一般納稅人給農(nóng)業(yè)公司怎么開(kāi)發(fā)票

銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

根據(jù)規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品），免征增值稅。

這里要注意以下幾點(diǎn)：

1、哪些產(chǎn)品屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品？《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條規(guī)定，初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。根據(jù)財(cái)稅 [1995]52號(hào)、財(cái)稅[2009]9號(hào)規(guī)定，由《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》確定初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍。

2、何為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者？這里的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，既包括企業(yè)，也包括農(nóng)業(yè)合作社和個(gè)人（個(gè)體工商戶和自然人）。

3、如何開(kāi)票？根據(jù)規(guī)定，銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，稅率選“免稅”。如果購(gòu)貨方是企業(yè)的話，還需要填寫(xiě)購(gòu)貨方納稅人識(shí)別號(hào)，否則對(duì)方無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，成本也可能不得稅前扣除。

銷售非自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

這里指的是在流通領(lǐng)域銷售農(nóng)產(chǎn)品（初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品），主要是零售和批發(fā)環(huán)節(jié)。此時(shí)，銷售農(nóng)產(chǎn)品不免征增值稅，應(yīng)該按適用11%的稅率計(jì)征增值稅。

如果銷售方一般納稅人，可以開(kāi)具11%增值稅專用發(fā)票；如果是小規(guī)模納稅人，可以申請(qǐng)稅局代開(kāi)3%增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然了，也可以開(kāi)具普通發(fā)票，如果購(gòu)買(mǎi)方是一般納稅人的話，是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

銷售非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

這里的非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，指的是對(duì)農(nóng)產(chǎn)品深加工后形成的產(chǎn)品，具體范圍參照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》。此時(shí)，不管在哪個(gè)環(huán)節(jié)銷售，適用稅率都是17%。

如果銷售方是一般納稅人，可以開(kāi)具17%增值稅專用發(fā)票；如果是小規(guī)模納稅人，可以申請(qǐng)稅局代開(kāi)3%增值稅專用發(fā)票。當(dāng)然了，也可以開(kāi)具普通發(fā)票，如果購(gòu)買(mǎi)方是一般納稅人的話，是無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

我們公司是生產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？

免稅企業(yè)是不允許開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

免征增值稅不得開(kāi)專用發(fā)票

1.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條

2.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)政策依據(jù)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）第四十九條

3.銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十條

4.增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱"一般納稅人"）銷售免稅貨物，一律不得開(kāi)具專用發(fā)票（國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）：如違反規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票的，則對(duì)其開(kāi)具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以處罰。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》（國(guó)稅函〔2005〕780號(hào)）

5.納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新發(fā)布<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）>的公告》（稅務(wù)總局公告2014年第49號(hào)）第六條

6.銷售熊貓普制金幣免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第6號(hào)）

7.對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1998]47號(hào)）規(guī)定，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅。鑒于部分地區(qū)農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)改由其他單位收取后，只是收費(fèi)的主體發(fā)生了變化，收取方法、對(duì)象以及使用用途均未發(fā)生變化，為保持政策的一致性，對(duì)其他單位收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅函[2009]591號(hào)

8.納稅人銷售免稅的有機(jī)肥產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2008〕56號(hào)）第四條。

9.納稅人銷售免稅的滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品，應(yīng)一律開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品增值稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕83號(hào)）第三條

10.自2007年1月1日起，納稅人銷售飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；凡開(kāi)具專用發(fā)票的，不得享受免征增值稅政策，應(yīng)照章全額繳納增值稅：政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕10號(hào)）第二條

11.納稅人所銷售的免稅圖書(shū)資料，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

（1）納稅人所銷售的免稅圖書(shū)資料，應(yīng)一律開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的必須全部追回后，方可免稅。政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)國(guó)際圖書(shū)貿(mào)易總公司廣州分公司銷售進(jìn)口圖書(shū)資料免征增值稅的通知》（國(guó)稅函〔2005〕360號(hào)）

（2）納稅人如果已向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可申請(qǐng)辦理免稅。凡專用發(fā)票無(wú)法追回的，一律照章征收增值稅。政策依據(jù)：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)宣傳文化增值稅和營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2013]87號(hào)）

12.債轉(zhuǎn)股企業(yè)將享受免征增值稅政策的實(shí)物資產(chǎn)投入到新公司時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票鑒于債轉(zhuǎn)股企業(yè)投入到新公司的實(shí)物資產(chǎn)享受免征增值稅政策，因此債轉(zhuǎn)股企業(yè)將實(shí)物資產(chǎn)投入到新公司時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

一般納稅人給農(nóng)業(yè)公司怎么開(kāi)發(fā)票？按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率”。因此，自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品無(wú)論開(kāi)具免稅貨物（勞務(wù)）發(fā)票，還是通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票均屬于“農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票”范圍，取得發(fā)票方均可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。