定期存款需要計(jì)提利息嗎

未到期的定期存款能否在期末按照定期存款利率計(jì)提利息收入，應(yīng)當(dāng)與其持有意圖相適應(yīng)存款利息收入屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》所定義的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量原則問題，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》第十七條規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(一)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);(二)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。第十八條規(guī)定：利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定。

根據(jù)上述規(guī)定，如果管理層沒有將定期存款持有至到期的明確意圖，則在到期日之前，并不能保證其最終可以獲得按定期存款利率計(jì)算的利息收入(因?yàn)樵谕ǔＧ闆r下，定期存款一旦提前支取，則只能按照活期存款利率計(jì)息)，即尚不滿足“相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”和“收入的金額能夠可靠地計(jì)量”這兩項(xiàng)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。因此，對(duì)于管理層沒有明確意圖持有至到期的定期存款，在其到期日之前不能按照定期存款利率計(jì)提確認(rèn)利息收入。

計(jì)提未到期存款利息不確認(rèn)應(yīng)稅收入

按稅法規(guī)定，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。這是近似于收付實(shí)現(xiàn)制。

短期和長(zhǎng)期借款計(jì)提利息的分錄

1、短期借款，一般用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要，按月計(jì)提利息，銀行按季扣除。每月末計(jì)提利息時(shí)：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

2、長(zhǎng)期借款分為分期付息一次還本和到期一次還本付息兩種情況

(1)分期付息一次還本的長(zhǎng)期借款，期末計(jì)提利息時(shí)，按借款的用途不同：

借：管理費(fèi)用(籌建期間的)

在建工程(為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款符合資本化條件的部分)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分)

貸：應(yīng)付利息

計(jì)提定期存款利息分錄怎么做

預(yù)提定期存款利息:定期存款利息一般不用預(yù)提的,發(fā)生了直接做費(fèi)用就可以.

在銀行給你利息通知單的時(shí)候

借:銀行存款-**行

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息

短期和長(zhǎng)期借款計(jì)提利息的分錄

1、短期借款,一般用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要,按月計(jì)提利息,銀行按季扣除.每月末計(jì)提利息時(shí):

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:應(yīng)付利息

2、長(zhǎng)期借款分為分期付息一次還本和到期一次還本付息兩種情況

(1)分期付息一次還本的長(zhǎng)期借款,期末計(jì)提利息時(shí),按借款的用途不同:

借:管理費(fèi)用(籌建期間的)

在建工程(為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款符合資本化條件的部分)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(為購(gòu)建固定資產(chǎn)的專門借款在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后的部分)

貸:應(yīng)付利息

案例分析

案例:甲公司2014年12月31日有1筆3年期銀行定期存款1000萬(wàn)元.該筆存款的起息日為2014年1月1日,到期日為2016年12月31日,年利率為4.25%.2014年12月31日,甲公司是否可以分3年來確認(rèn)該筆定期存款的一年利息收入?該筆銀行定期存款算不算現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物?在資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表中,對(duì)該業(yè)務(wù)如何列報(bào)?能否分期確認(rèn)利息收入的問題取決于兩個(gè)條件是否同時(shí)具備:一是甲公司管理層對(duì)于持有該項(xiàng)定期存款的意圖,有無明確的書面文件或財(cái)務(wù)承諾表述持有目的只是為了賺取高于活期存款利息的利息收益,而不是為了滿足短期內(nèi)現(xiàn)金管理的需求.

二是甲公司是否具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)能力,即從甲公司目前的財(cái)務(wù)能力判斷,不需要在到期日之前提前支取以滿足對(duì)外支付的現(xiàn)金需求.

同時(shí)符合這兩個(gè)條件的,則本質(zhì)上符合持有至到期投資的特征(除了沒有活躍市場(chǎng)之外),應(yīng)當(dāng)可以在每一期末按照定期利率計(jì)提利息收入.但與之相對(duì)應(yīng),在現(xiàn)金流量表上不能將這部分定期存款的本息作為現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物列報(bào).

同時(shí)具備兩個(gè)條件的賬務(wù)處理

上述銀行定期存款1000萬(wàn)元可以在其他貨幣資金科目核算,或者在銀行存款科目下專設(shè)明細(xì)核算.有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 如下(單位:萬(wàn)元,下同):借:其他貨幣資金或銀行存款-- -定期存款1000貸:銀行存款-- -活期存款 1000銀行定期存款利息收入屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)-- -收入》(下稱"收入")所定義的讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入.關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量原則問題,根據(jù)《收入》第十七條規(guī)定,讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件的,才能予以確認(rèn):相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè),收入的金額能夠可靠地計(jì)量.第十八條規(guī)定:利息收入金額,按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時(shí)間和實(shí)際利率計(jì)算確定.

因此上述案例中,銀行定期存款相應(yīng)的利息應(yīng)予計(jì)提,計(jì)提利息截止日至2014年12月31日,計(jì)入營(yíng)業(yè)收入-- -其他業(yè)務(wù)收入.分錄如下:借:其他應(yīng)收款42.50貸:營(yíng)業(yè)收入-- -其他業(yè)務(wù)收入42.50(1000×4.25%)如果定期存款有明確的持有至到期的意圖和財(cái)務(wù)能力,則應(yīng)當(dāng)根據(jù)到期日距離資產(chǎn)負(fù)債表日(2014年12月31日)的時(shí)間長(zhǎng)短,一年以內(nèi)的在"其他流動(dòng)資產(chǎn)"科目列報(bào),超過1年的在"其他非流動(dòng)資產(chǎn)"科目列報(bào).

因?yàn)殂y行定期存款在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià),屬于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)性質(zhì)的金融資產(chǎn),所以不應(yīng)分類為持有至到期投資.

上述案例中的1000萬(wàn)元由于到期日距離資產(chǎn)負(fù)債表日(2014年12月31日)的時(shí)間超過1年,應(yīng)列報(bào)在"其他非流動(dòng)資產(chǎn)"科目中.

在現(xiàn)金流量表的主附表中,案例中的銀行定期存款不作為期末、期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物.

向銀行儲(chǔ)存支付定期存款時(shí),計(jì)入"投資活動(dòng)-- -支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"1000萬(wàn)元.

當(dāng)?shù)狡谑栈劂y行定期存款本金時(shí),計(jì)入"投資活動(dòng)-- -收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金".

當(dāng)?shù)狡谑盏嚼⑹杖霑r(shí),計(jì)入"收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"(與利潤(rùn)表中計(jì)入"營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng)").

不同時(shí)具備兩條件的處理

根據(jù)分析可知,如果管理層沒有將定期存款持有至到期的明確意圖或財(cái)務(wù)能力,則在到期日之前,并不能保證其最終可以獲得按定期存款利率計(jì)算的利息收入(因?yàn)樵谕ǔＧ闆r下,定期存款一旦提前支取,則只能按照活期存款利率計(jì)息),即尚不滿足"相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)"和"收入的金額能夠可靠地計(jì)量"這兩項(xiàng)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn).

因此,對(duì)于管理層沒有明確意圖持有至到期的定期存款,會(huì)計(jì)核算時(shí)在其到期日之前不能按照定期存款利率計(jì)提確認(rèn)利息收入,存儲(chǔ)時(shí)也不能計(jì)入其他貨幣資金科目核算.

如果定期存款的持有意圖不明確,隨時(shí)可能在現(xiàn)金不足時(shí)提前支取用于支付用途的,則應(yīng)繼續(xù)保留在"銀行存款"科目中,報(bào)表上列報(bào)為貨幣資金,相應(yīng)地,現(xiàn)金流量表上仍作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物列報(bào).即:向銀行儲(chǔ)存支付定期存款和收回定期存款本金時(shí),屬于銀行各賬戶內(nèi)部的變化,不計(jì)入現(xiàn)金流量表項(xiàng)目;當(dāng)定期存款到期收到利息收入時(shí),計(jì)入收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金.

定期存款需要計(jì)提利息嗎？看完上文資料，現(xiàn)在我們都已經(jīng)知道了答案，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編告訴大家，即使定期存款利率提高了，定期存款是不建議提前提取，除非十萬(wàn)火急要用這筆錢，不在乎利息了才可提前取現(xiàn)，只有等存款到期提取才是最好的。