問:試生產(chǎn)領(lǐng)用原材料進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?

答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第(二)項(xiàng)規(guī)定:用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣. 《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條對(duì)條例第十條所稱非應(yīng)稅項(xiàng)目解釋為:是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物,無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,均屬于前款所稱固定資產(chǎn)在建工程. 因此,若你單位在試生產(chǎn)期間購進(jìn)原材料用于固定資產(chǎn)在建工程,則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額. 若你單位在試生產(chǎn)期間購進(jìn)的原材料、水電氣用于試生產(chǎn)產(chǎn)品,并且已作銷售產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額,則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,但應(yīng)同時(shí)符合在購進(jìn)時(shí)已認(rèn)定一般納稅人資格,并取得增值稅專用發(fā)票等其他政策規(guī)定. 同時(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1994]132號(hào))第二條"關(guān)于在建工程試運(yùn)行收入處理問題"規(guī)定:企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入總收入予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.請(qǐng)您結(jié)合該規(guī)定作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.

在什么情況下購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?

下列情況下購進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣:

購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證,或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的,其發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣;

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額.非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)或在建工程等.納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物,無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算,均屬于固定資產(chǎn)或在建工程;

用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額;

非正常損失購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額;

前文提到的非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括自然災(zāi)害損失，物品被盜竊而產(chǎn)生的損失等。試生產(chǎn)領(lǐng)用原材料進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?不同情況下的會(huì)計(jì)處理是不一樣的哦。大家要結(jié)合具體情況作出相應(yīng)調(diào)整。