本年度增值稅滯納金如何做賬？

如果執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的：

1、計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳增值稅時(shí)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（增值稅檢查調(diào)整）

貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅

2、實(shí)際補(bǔ)繳增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅金-未交增值稅

貸：銀行存款

3、繳納的滯納金和罰款

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

4、借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

企業(yè)不可扣除的罰款：

1.因以前月份少申報(bào)稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款及滯納金，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不可以稅前扣除；

2.公司因沒(méi)有按規(guī)定申報(bào)納稅，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除；

3.因違反有關(guān)規(guī)章制度，被工商部門(mén)處罰款，屬于稅收行政性罰款和稅收滯納金，不可以稅前扣除；

4.向工商銀行貸款，逾期歸還款項(xiàng)，被銀行加收罰息，屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以稅前扣除；

5.單位的司機(jī)因交通違章被罰款，屬于行政性罰款，不可以稅前扣除。

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