售后回租融資租賃會(huì)計(jì)處理是怎樣的？

貴公司從事融資性售后回租業(yè)務(wù)，向融資公司出售固定資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)和與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)都沒有轉(zhuǎn)移，相關(guān)折舊也由貴公司扣除。實(shí)質(zhì)上屬于以等額還款方式向融資公司貸款。貴公司的會(huì)計(jì)處理可適當(dāng)簡(jiǎn)化，分錄如下：

租賃開始日

向融資公司出售資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)——融資性售后回租固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——在用固定資產(chǎn)

借：銀行存款

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

融資性售后回租業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理：

（1）增值稅和營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)現(xiàn)行增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

（2）企業(yè)所得稅

根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

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