吸收合并企業(yè)的賬務怎么處理?

財產(chǎn)清查的處理

1、盤虧、毀損的各種材料物資,借記"待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢"科目,貸記"原材料"、"產(chǎn)成品"、"應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)"等科目.

2.盤虧的固定資產(chǎn),借記"待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢"、"累計折舊"科目,貸記"固定資產(chǎn)"科目.

3.按規(guī)定轉銷盤虧、毀損的各種材料物資時,按收回的殘料價值,借記"原材料"等科目,按可以收回的保險賠償和過失人賠償?shù)臄?shù)額,借記"其他應收款"等科目,貸記"待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢"科目;屬于非常損失部分,借記"營業(yè)外支出--非常損失"科目,貸記"待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢"科目;屬于一般經(jīng)營損失部分,借記"管理費用"科目,貸記"待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢"科目.

4.按規(guī)定轉銷盤虧的固定資產(chǎn)時,借記"營業(yè)外支出--固定資產(chǎn)盤虧"科目,貸記"待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢"科目.

5.對于按規(guī)定確實無法收回的帳款等,經(jīng)批準轉銷時,采用直接轉銷法的,借記"管理費用"科目,貸記"應收帳款"等科目;采用備抵法的,借記"壞帳準備"科目,貸記"應收帳款"科目,壞帳準備不足核銷的部分,還應借記"管理費用"科目,貸記"應收帳款"科目.

6.對尚未處理的潛虧、產(chǎn)成品清查損失和虧損掛帳,經(jīng)主管財政機關審批后,沖減盈余公積和資本公積,不足部分沖銷資本,借記"盈余公積"、"資本公積"、"實收資本"科目,貸記"待處理財產(chǎn)損溢"、"利潤分配--未分配利潤"科目.

兼并方企業(yè)的帳務處理

(一)被兼并企業(yè)喪失法人資格情況下的處理

1.采取有償方式兼并的,按照各項資產(chǎn)評估確認的價值,借記所有資產(chǎn)科目,按照成交價高于評估確認的凈資產(chǎn)的差額,借記"無形資產(chǎn)--商譽"科目,按照確認的各項負債數(shù)額,貸記所有負債科目,按照確定的成交價,貸記"專項應付款--應付兼并企業(yè)款"科目.

2.采取無償劃轉方式兼并的,應按各項資產(chǎn),負債評估確認的價值,借記所有資產(chǎn)科目,貸記所有負債科目,兩者之間如有差額,貸記"實收資本"科目.

(二)被兼并企業(yè)仍保留法人資格情況下的處理

1.企業(yè)有償兼并其他企業(yè),作為投資處理,按支付的價款,借記"長期投資"科目,貸記"銀行存款"等科目.

2.企業(yè)采取無償劃轉方式取得被兼并企業(yè)資產(chǎn)的,按劃轉的凈資產(chǎn),借記"長期投資"科目,貸記"實收資本"科目.

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