建筑安裝代扣代繳企業(yè)所得稅

為了規(guī)范代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加的核算.在建設(shè)項(xiàng)目業(yè)主承建建設(shè)項(xiàng)目時(shí)實(shí)施源泉控制,即在給建筑施工單位撥付工程款時(shí),委托支付方代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及其附加.

具體的賬務(wù)處理應(yīng)為在撥付工程款時(shí)按適用稅率計(jì)算應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅款及附加,會(huì)計(jì)分錄:

借:預(yù)付工程款-××(拔款全額)

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳營(yíng)業(yè)稅

(按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅.撥款全額)(適用稅率)

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳城建稅(應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅×7%)

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅

[按工程結(jié)算收入×(1%-2.5%適用稅率)]

貸:應(yīng)繳稅金-代扣代繳企業(yè)所得稅

(撥款全額×1%.我區(qū)對(duì)建安企業(yè)實(shí)行附征所得稅辦法.)

貸:其他應(yīng)交款-代扣代繳教育費(fèi)附加.(應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅×3%)

貸:其他應(yīng)交款-代扣代繳交建費(fèi)附加.(應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅×4%)

貸:銀行存款[(撥款全額-(營(yíng)業(yè)稅、城建稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費(fèi)附加、交建費(fèi)附加之和)]

繳納稅款及附加時(shí)會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)繳稅金(各項(xiàng)代扣代繳稅金)

借:其他應(yīng)交款(教育費(fèi)相交建費(fèi)附加)

貸:銀行存款(各項(xiàng)代扣化繳稅金和附加之和)

拓展資料:建筑企業(yè)稅收政策

1、差額計(jì)稅:

(1)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅.但對(duì)分包人或者轉(zhuǎn)包人實(shí)行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅.

(2)建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括設(shè)備價(jià)值(具體設(shè)備名單由省地稅局列舉;未被列舉,凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝產(chǎn)值的,其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi).

(3)通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的設(shè)備,不含在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中.

2、全額計(jì)稅:

(1)不管是包工包料還是包工不包料,營(yíng)業(yè)額中均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款,一律以料工費(fèi)全額計(jì)稅.但清包工允許按照差額計(jì)稅.

(2)建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi),不得從營(yíng)業(yè)額中扣除.

(3)施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng),應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅.

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