建筑安裝企業(yè)外出經(jīng)營所得稅

就地預繳要把握:

一是建筑企業(yè)只設跨地區(qū)項目部的,由項目部向項目所在地主管稅務機關(guān)就地預繳.總機構(gòu)扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后,按照"匯總清算"原則,就其余額繳納.繳納方式是:

按照項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預分企業(yè)所得稅,并由項目部向所在地主管稅務機關(guān)預繳.項目所在地稅務機關(guān)按照項目實際經(jīng)營收入的比率預征企業(yè)所得稅,這一部分稅款將會減少總機構(gòu)所在地實際的預繳稅款.

二是建筑企業(yè)跨地區(qū)設立二級分支機構(gòu)的,二級機構(gòu)應匯總直接管理的項目部、及二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等)所發(fā)生的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額,由二級分支機構(gòu)向二級分支機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)匯總預繳.建筑企業(yè)所屬二級分支機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項目部,以及二級以下分支機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項目部等,不再就地預繳企業(yè)所得稅.

二級分支機構(gòu)預繳的方法是:

1、按照規(guī)定的比例,計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應納稅所得稅額,總機構(gòu)應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分,按照各分支機構(gòu)應分攤的比例,在各分支機構(gòu)之間進行分攤,各分支機構(gòu)應在每月或季度,就其應分攤的所得稅額就地申報預繳.

2、某分支機構(gòu)分攤比例=(該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構(gòu)職工薪酬/各分支機構(gòu)職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和)×0.30

這里需要注意的是,就地預繳企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu),是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書),且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu).并不是所有的二級機構(gòu)都要就地預繳企業(yè)所得稅,對符合以下六種情形的不就地預繳企業(yè)所得稅.

1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能,且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu).

2、上年度認定為小型微利企業(yè)的二級分支機構(gòu).

3、當年新設立的二級分支機構(gòu).

4、當年撤銷的二級分支機構(gòu),自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起.

5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu).

6、總機構(gòu)虧損或當期沒有實現(xiàn)應所得稅額.

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