將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所得稅

債務(wù)重組的定義

債務(wù)重組是指?jìng)鶆?wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng).債務(wù)重組的方式主要包括:以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件、以上三種方式的組合等.

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,債權(quán)人相應(yīng)地將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本時(shí),對(duì)股份有限公司而言,是將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本;對(duì)其他企業(yè)而言,是將債務(wù)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本;其結(jié)果是債務(wù)人因此而增加股本(或?qū)嵤召Y本),債權(quán)人因此而增加長(zhǎng)期股權(quán)投資(或可供出售金融資產(chǎn)).

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的會(huì)計(jì)處理

對(duì)債權(quán)人而言,將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本,應(yīng)當(dāng)將因放棄債權(quán)而享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資,重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出.債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的,應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備,減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分,確認(rèn)為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出.發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),分別按照長(zhǎng)股權(quán)投資或者金融工具確認(rèn)和計(jì)量等準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理.

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的稅務(wù)處理

為了避免所得稅對(duì)企業(yè)重組的負(fù)面影響,保證稅收的中立性,有關(guān)企業(yè)重組的所得稅政策區(qū)分了普通重組與特殊重組.普通重組適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定,即:應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時(shí)確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失,相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格重新確定計(jì)稅基礎(chǔ).特殊重組則適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定,即:交易發(fā)生時(shí)暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失,相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式的企業(yè)重組只有同時(shí)符合財(cái)稅[2009]59號(hào)文第五條規(guī)定條件時(shí),才能按特殊的稅收規(guī)定進(jìn)行所得稅處理,即:對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失,股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定.除此之外,則按一般性稅收規(guī)定進(jìn)行所得稅處理,即:應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失;債權(quán)人取得股權(quán)的公允價(jià)值與債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,作為債務(wù)重組損失,債務(wù)人支付股權(quán)的公允價(jià)值與應(yīng)付債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,作為債務(wù)重組所得;股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)按其公允價(jià)值確定.

將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所得稅.上述小編整理的內(nèi)容你是否還有些不理解呢?別忘了,會(huì)計(jì)學(xué)堂官方網(wǎng)站右下角的老會(huì)計(jì)答疑窗口可以進(jìn)行線上咨詢哦,趕緊去問問吧!