虧損企業(yè)所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理

企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑或計(jì)算時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異可分為永久性差異和時(shí)間性差異.永久性差異是指,企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而產(chǎn)生的差額,這種差額在本期發(fā)生,并不在以后各期轉(zhuǎn)回.時(shí)間性差異是指,企業(yè)一定時(shí)期的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差額,其發(fā)生是由于有些收入和支出項(xiàng)目計(jì)入納稅所得的時(shí)間與計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)間不一致所產(chǎn)生的.時(shí)間性差異發(fā)生于某一時(shí)期,但在以后的一期或若干期內(nèi)可以轉(zhuǎn)回.這兩種不同的差異,會(huì)計(jì)核算可采用"應(yīng)付稅款法"或"納稅影響法".

應(yīng)付稅款法的會(huì)計(jì)處理

應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益,而不遞延到以后各期.

在采取應(yīng)付稅款法的情況下,當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅.企業(yè)要以稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納所得稅額,并列作所得稅費(fèi)用處理.首先以會(huì)計(jì)所得為基礎(chǔ),根據(jù)差異項(xiàng)目數(shù)額,調(diào)整計(jì)算出應(yīng)納稅額,再做帳務(wù)處理.

企業(yè)應(yīng)按應(yīng)納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得稅,借記"所得稅"科目,貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目.實(shí)際上繳所得稅時(shí),借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅"科目,貸記"銀行存款"科目.期末,應(yīng)將"所得稅"科目的借方余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后"所得稅"科目應(yīng)無(wú)余額.

相關(guān)案例:

A企業(yè)某年核定的全年計(jì)稅工資為300萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)放的工資總額為500萬(wàn)元,企業(yè)當(dāng)年支付的罰款為20萬(wàn)元.當(dāng)年按會(huì)計(jì)核算原則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1500萬(wàn)元,所得稅稅率為33%,假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整因素.有關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:

納稅調(diào)整數(shù)=實(shí)發(fā)工資-計(jì)稅工資+罰款支出

=500-300+20

=220萬(wàn)元

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整數(shù)

=1500+220

=1720萬(wàn)元

應(yīng)納所得稅額=1720×33%

=567.6萬(wàn)元

借:所得稅          5676000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅    5676000

實(shí)際上繳所得稅時(shí):

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅   5676000

貸:銀行存款         5676000

年末,將"所得稅"科目余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"科目

借:本年利潤(rùn)         5676000

貸:所得稅          5676000

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