外協(xié)工廠如何開增值稅發(fā)票?

因為進(jìn)項有一個17%抵扣稅.通俗點講,就是你在原購進(jìn)材料款的基礎(chǔ)上,只增值了20%,那么經(jīng)過抵扣,你實際上只交了3%的稅.就是增值的那部分,進(jìn)項的17%你進(jìn)行了抵扣.

1.對屬于代收代繳稅款的委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品,應(yīng)按照受托方同類產(chǎn)品的銷售價格計算納稅.沒有同類產(chǎn)品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅.組成計稅價格的公式為:

上述規(guī)定中的"同類產(chǎn)品的銷售價格"和"利潤",由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)實際情況確定.

2.工業(yè)企業(yè)以外的企業(yè)、單位和個體經(jīng)營者委托加工產(chǎn)品時,必須在委托加工合同上如實注明(或以其他方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,由受托方所在縣(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定.

3.工業(yè)企業(yè)以外的企業(yè)、單位和個體經(jīng)營者委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品,如果受托方未履行代收代繳稅款義務(wù),除應(yīng)由受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管條例的有關(guān)規(guī)定對受托方進(jìn)行處理外,委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對委托加工的應(yīng)稅產(chǎn)品補(bǔ)征增值稅.

4.對由于委托方提供材料成本不實,而造成受托方代收代繳的稅款小于應(yīng)納稅額的,應(yīng)由委托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照材料實際成本計算補(bǔ)征增值稅.并按照稅收征管條例的有關(guān)規(guī)定處理.

5.對工業(yè)企業(yè)委托加工的產(chǎn)品,因未開具證明而被代收代繳的產(chǎn)品稅、增值稅和在此基礎(chǔ)上附征的城建稅、教育費附加,以及其他企業(yè)單位和個體經(jīng)營者委托加工產(chǎn)品被代收代繳的城建稅、教育費附加,無論委托加工產(chǎn)品收回后是否用于連續(xù)生產(chǎn),均不得從應(yīng)納稅額中抵扣,也不能計入扣除項目金額.

6.對國內(nèi)企業(yè)、單位和個體經(jīng)營者委托中外合資經(jīng)營企業(yè)、合作生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)、外商獨資企業(yè)加工的應(yīng)稅產(chǎn)品.工業(yè)企業(yè)收回后視同自制產(chǎn)品辦理,其他企業(yè)、單位和個體經(jīng)營者一律于委托加工產(chǎn)品收回后在委托方所在地納稅.

7.對企業(yè)、單位和個人委托本企業(yè)、單位的職工和城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民個人加工的應(yīng)稅產(chǎn)品,均應(yīng)視同自制產(chǎn)品辦理,對支付給職工、城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民個人的各種加工費用均不得計入扣除項目金額.

相關(guān)會計分錄為:

借;委托加工物資 應(yīng)交稅費(進(jìn)項稅額) 

貸;應(yīng)付賬款等科目

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