長(zhǎng)投權(quán)益法核算需掌握哪些重點(diǎn)?

1、投資成本的調(diào)整(記兩句話)

(1)初始投資成本大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,屬于商譽(yù),不對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整.

(2)初始投資成本小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的,調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入.

2、損益調(diào)整(最復(fù)雜的一個(gè))

(1)對(duì)凈損益的調(diào)整:確認(rèn)享有被投資單位的凈利潤(rùn)時(shí),在被投資單位賬面凈利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整,被投資單位和投資單位的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間要一致.

a:投資時(shí)點(diǎn)的調(diào)整

b:內(nèi)部交易的調(diào)整:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

貸:投資收益

(2)對(duì)凈虧損的調(diào)整

(3)取得現(xiàn)金股利

借:應(yīng)收股利

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整

3、其他綜合收益的核算

被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)的(如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)),投資方相應(yīng)的調(diào)整長(zhǎng)投的賬面價(jià)值,同時(shí)增加或減少其他綜合收益,分錄如下:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資投資-損益調(diào)整

貸:其他綜合收益(或反分錄)

4、其他權(quán)益變動(dòng)的核算

5、投資方持股比例增加但是仍用權(quán)益法核算(分三步考慮)

在新增投資日,如果新增投資成本大于按新增持股比例計(jì)算的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)新增日的公允價(jià)值的份額,不調(diào)整長(zhǎng)投的成本;如果小于,差額調(diào)整長(zhǎng)投的成本和營(yíng)業(yè)外收入;進(jìn)行調(diào)整時(shí),綜合考慮原持有投資和追加投資相關(guān)的商譽(yù)或計(jì)入損益的金額(比如:初始投資和追加投資都為正商譽(yù)的,不調(diào)整;都為負(fù)商譽(yù)的,綜合考慮調(diào)整長(zhǎng)投和營(yíng)業(yè)外收入等).

權(quán)益法為什么初始計(jì)量時(shí)要調(diào)整?

答:權(quán)益法核算的目的在于,在報(bào)告時(shí)點(diǎn),你的投資反映的是你所享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額.當(dāng)你的初始投資成本小于投資時(shí)享有份額時(shí),需要調(diào)整初始投資成本,確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入,才能讓賬面反應(yīng)的投資成本和所享有的份額保持一致.

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