房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)企業(yè)涉及的稅務(wù)處理

營(yíng)業(yè)稅

1.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)

銷售房屋要按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅,贈(zèng)送的空調(diào)、家具視同銷售繳納增值稅.若房屋包括空調(diào)等附屬設(shè)施,則空調(diào)包括在房款內(nèi),不需要單獨(dú)計(jì)繳增值稅.

2.房屋租賃(出租)

屬于服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)

3.房地產(chǎn)銷售公司買斷商品房出售

超過買斷價(jià)格外的收入作為手續(xù)費(fèi)收入,按"營(yíng)業(yè)稅--服務(wù)業(yè)"

繳納營(yíng)業(yè)稅

4.單位將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈(zèng)與他人

視同銷售不動(dòng)產(chǎn)

5.銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為

比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅

6.納稅人自建后銷售房屋

自建自用的房屋不納稅;如納稅人將自建的房屋對(duì)外銷售,其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅.

房地產(chǎn)老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收的會(huì)計(jì)分錄及財(cái)稅處理

預(yù)售階段的賬務(wù)和稅務(wù)處理

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定,一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

據(jù)此,在預(yù)售階段收到購(gòu)房款時(shí):

借:銀行存款\現(xiàn)金

貸:預(yù)收賬款

預(yù)繳增值稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸:銀行存款

在交房后結(jié)轉(zhuǎn)收入的賬務(wù)和稅務(wù)處理

按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定,發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天.

據(jù)此,在交房后結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí),應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理:

借:預(yù)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))的規(guī)定,一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.申報(bào)并繳納了上述增值稅后,甲公司應(yīng)作如下分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸:銀行存款

期末,應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅期末余額為0.

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)企業(yè)涉及的稅務(wù)處理.以上就是小編為您分享的兩個(gè)方面的稅務(wù)處理的全部?jī)?nèi)容了,當(dāng)然,房地產(chǎn)企業(yè)還有其他方面的稅收,想要了解更多,歡迎進(jìn)入會(huì)計(jì)學(xué)堂咨詢.