留底稅額退稅會(huì)計(jì)分錄

增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是增值稅留抵稅額.國(guó)家特別規(guī)定退還本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅.顯而易見,留抵稅額退稅不是政府補(bǔ)助.

同時(shí),退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè),具體范圍如下:

(一)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè).

(二)電網(wǎng)企業(yè)

取得電力業(yè)務(wù)許可證(輸電類、供電類)的全部電網(wǎng)企業(yè).

因此,對(duì)于退還增值稅留抵稅額的賬務(wù)處理,則是這樣的:

1.進(jìn)項(xiàng)稅

借:庫存商品- 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2.銷項(xiàng)稅

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

出口退稅結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額、或免抵稅額怎么做賬務(wù)處理?

答:第一種情況,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收出口退稅 9萬

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(出口抵減內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額)4萬

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(出口退稅)13萬

第二種情況,會(huì)計(jì)分錄:

借:應(yīng)收出口退稅 13萬

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅(出口退稅)13萬

刨掉當(dāng)月的應(yīng)退稅額,仍然有1萬的留底稅額,這個(gè)1萬不需要進(jìn)行任何處理的.你理解是正確的,不過不需要你說的什么最后結(jié)轉(zhuǎn),只需要做以上分錄即可.下個(gè)月納稅申報(bào)時(shí)把本月的應(yīng)收出口退稅的金額填寫在主表上就可以了.

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