母子公司借款無(wú)利息賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,集團(tuán)公司的母公司借款融資能力強(qiáng)于子公司、借款費(fèi)用低于子公司,在子公司有資金需求(在建工程)時(shí),由母公司負(fù)責(zé)統(tǒng)籌向金融機(jī)構(gòu)借入資金,母公司再將資金提供給集團(tuán)內(nèi)的子公司使用,以滿足子公司的資金需求(在建工程),子公司等額支付母公司該借款發(fā)生的借款費(fèi)用.

從母、子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表角度看,母公司負(fù)擔(dān)借款成本,但母公司賬面上不存在符合資本化條件的資產(chǎn)從而不能將借款利息資本化,子公司賬面有符合資本化條件的資產(chǎn),且子公司等額支付母公司就該借款發(fā)生的借款費(fèi)用.從合并財(cái)務(wù)報(bào)表的角度來(lái)看,母公司負(fù)擔(dān)借款成本而子公司對(duì)符合資本化條件的資產(chǎn)記賬,基于合并報(bào)表實(shí)體理論,二者是同一個(gè)合并個(gè)體,該借款費(fèi)用應(yīng)增加符合要件資產(chǎn)成本減少利息費(fèi)用.賬務(wù)處理如下:

1.母公司借款時(shí):

借:銀行存款

貸:短(長(zhǎng))期借款

2.母公司轉(zhuǎn)借子公司時(shí):

借:其他應(yīng)收款

貸:銀行存款

3.母公司計(jì)息時(shí):

借:其他應(yīng)收款

貸:應(yīng)付利息

4.子公司賬務(wù)處理:接到母公司款項(xiàng)時(shí):

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款

5.子公司計(jì)息時(shí):

借:在建工程

貸:其他應(yīng)付款

6.母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵消:

借:其他應(yīng)付款

貸:其他應(yīng)收款

這樣處理,母公司按合同計(jì)算的利息作為其他應(yīng)收款和應(yīng)付利息,母公司在編制合并報(bào)表時(shí),只對(duì)其他應(yīng)收和其他應(yīng)付抵消,子公司按規(guī)定計(jì)算的資本化利息計(jì)入在建工程,做到理論上先進(jìn)合理,實(shí)務(wù)操作上簡(jiǎn)便易行,基于合并報(bào)表實(shí)體理論,應(yīng)該是可行的.

母子公司關(guān)聯(lián)方借款沒(méi)有利息是否必須調(diào)整利息繳稅?

答:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》的通知國(guó)稅發(fā)〔2009〕2號(hào) 第三十條 實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易,只要該交易沒(méi)有直接或間接導(dǎo)致國(guó)家總體稅收收入的減少,原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整.

母子公司借款無(wú)利息賬務(wù)處理.母子公司關(guān)聯(lián)方借款沒(méi)有利息是否必須調(diào)整利息繳稅?原則上是無(wú)需做調(diào)整的.各位會(huì)計(jì)人員要熟知稅法規(guī)定,及時(shí)根據(jù)稅收法律的變動(dòng)來(lái)做出合理正確的會(huì)計(jì)分錄.