待認(rèn)證進項稅額的賬務(wù)處理

待認(rèn)證進項稅認(rèn)證后會計分錄如下:

1、取得進項票當(dāng)月認(rèn)證

借:相關(guān)科目

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進項稅額)

2、待認(rèn)證進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進項稅額)

待抵扣進項稅額怎么作分錄?

答:取得增值稅抵扣憑證時:

借:應(yīng)交稅金--待抵扣進項稅額

貸:銀行存款

抵扣時:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:應(yīng)交稅金--待抵扣進項稅額

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第七條規(guī)定:"輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后,方可抵扣進項稅額."

第十一條規(guī)定:"輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在'應(yīng)交稅金'科目下增設(shè)'待抵扣進項稅額'明細(xì)科目,核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)(以下簡稱增值稅抵扣憑證)注明或者計算的進項稅額.

輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記'應(yīng)交稅金--待抵扣進項稅額'明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目.交叉稽核比對無誤后,借記'應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額)'科目,貸記'應(yīng)交稅金--待抵扣進項稅額'科目.經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額,紅字借記'應(yīng)交稅金--待抵扣進項稅額',紅字貸記相關(guān)科目."

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