建筑業(yè)增值稅預繳賬務處理

一、是要實現(xiàn)建造合同準則與財會〔2016〕22號文的結(jié)合,也就是要解決成本歸集、驗工計價、資金收付、收入成本確認等各環(huán)節(jié)如何體現(xiàn)增值稅的價稅分離特性;

二、是要實現(xiàn)增值稅管理與會計處理的結(jié)合,也就是不同計稅方法、預繳稅款、稅會差異應如何在會計上協(xié)調(diào)和反映;

三、是要實現(xiàn)會計處理與分級管理模式的結(jié)合,也就是要解決同一納稅主體內(nèi)不同會計主體核算的分工和稅款的結(jié)轉(zhuǎn).

為深入了解一年多來建筑業(yè)營改增政策執(zhí)行情況,切實反映營改增這一重大稅改對建筑業(yè)企業(yè)的影響,

以及現(xiàn)階段營改增運行中存在的問題,2017年5月,中國建筑業(yè)協(xié)會會同十一家行業(yè)建設協(xié)會、部分地方建筑業(yè)協(xié)會和大型建筑業(yè)企業(yè)成立聯(lián)合調(diào)研組,

歷時3個月,分地區(qū)分行業(yè)對大量建筑業(yè)企業(yè)開展調(diào)研活動,

調(diào)研組通過問卷調(diào)查、座談交流、實地調(diào)研等多種形式,對不同地區(qū)、不同資質(zhì)等級、不同專業(yè)類型、不同經(jīng)營規(guī)模、不同所有制結(jié)構(gòu)的建筑業(yè)企業(yè)進行營改增情況專題調(diào)研,

企業(yè)主營業(yè)務涵蓋了房建、市政、公路、鐵路、水利、石油化工、機電設備安裝、地基基礎、鋼結(jié)構(gòu)等類型,

企業(yè)資質(zhì)等級包含了總承包特級、一級、二級、三級,專業(yè)承包一級、二級、三級;企業(yè)所有制結(jié)構(gòu)類型包括國有、民營以及混合所有制.

小規(guī)模納稅人預繳的時候是借記應交稅費--應交增值稅,貸記銀行存款.最終實際開票的時候就是:

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務收入等

應交稅費--應交增值稅

實際交稅的時候:

借:應交稅費--應交增值稅

貸:銀行存款

一般納稅人則通過應交稅費--應交增值稅(已交稅金)來核算.

預繳增值稅及附加稅如何做賬務處理?

答:預交時

借:應交稅費---應交增值稅(已交稅額)

--城建稅

---教育費附加

--地方教育費附加

貸:銀行存款

計提時

借: 營業(yè)稅金及附加--城建稅

---教育費附加

管理費用--地方教育費附加

貸:應交稅費 --城建稅

- --教育費附加

--地方教育費附加

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