投資收益如何合并抵消?

借:投資收益(子公司調(diào)整后的凈利潤×母公司持股比例)

少數(shù)股東損益(子公司調(diào)整后的凈利潤×少數(shù)股東持股比例)

未分配利潤--年初

貸:提取盈余公積

對所有者(或股東)的分配

未分配利潤--年末

對于這筆分錄的理解:母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實(shí)現(xiàn)利潤時(shí),在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了利潤分配,也相應(yīng)的計(jì)提了盈余公積,應(yīng)付利潤,并形成未分配利潤年末子公司根據(jù)子公司的凈利潤:

借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算,所以在母公司的賬上也會確認(rèn)對子公司的投資收益:

借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤)

貸:投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤合并一起,再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤,同時(shí)形成未分配利潤.

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(這里面包含了子公司的凈利潤)

借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

期初子公司的未分配利潤+本期子公司實(shí)現(xiàn)的收益(包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益)=子公司當(dāng)年利潤分配的金額+期末的未分配利潤,其中母公司投資收益=子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤×母公司的持股比例.

子公司提取盈余公積的分錄是:

借:利潤分配--提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

貸:盈余公積

投資收益如何合并抵消?子公司的個(gè)別所有者權(quán)益變動表中利潤分配各項(xiàng)目的金額,包括提取盈余公積、分派利潤和期末未分配利潤的金額都必須予以抵銷.以上就是小編介紹的全部內(nèi)容了,了解更多,請持續(xù)關(guān)注更新.