建筑業(yè)差額預(yù)繳的賬務(wù)處理

建筑企業(yè)差額征收增值稅的分類和條件 .

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年公告第17號(hào)文件的規(guī)定,建筑企業(yè)差額征收增值稅分為兩類:(1)第一類是工程施工所在地差額預(yù)交增值稅;

(2)第二類是公司注冊(cè)地差額申報(bào)增值稅.

建筑企業(yè)差額征增值稅的條件.

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2016年公告第17號(hào)文件和國(guó)家稅務(wù)總局2016年公告第53號(hào)的規(guī)定,建筑企業(yè)差額征增值稅必須同時(shí)具備以下條件:

(1)建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為,其中分包包括專業(yè)分包、清包工分包和勞務(wù)分包行為.

(2)如果是在工程施工所在地差額預(yù)繳增值稅,則建筑企業(yè)必須跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù).如果建筑企業(yè)公司注冊(cè)地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個(gè)國(guó)稅局管轄地,則不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅.

(3)建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)或建筑企業(yè)公司注冊(cè)地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個(gè)國(guó)稅局管轄地,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的總承包方,只要發(fā)生分包業(yè)務(wù)行為,總承包方都在公司注冊(cè)地差額零申報(bào)增值稅.

(4)分包方向總承包方開(kāi)開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),必須在增值稅發(fā)票上的"備注欄"中必須注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目的名稱.

建筑業(yè)增值稅預(yù)繳賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人預(yù)繳的時(shí)候是借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅,貸記銀行存款.最終實(shí)際開(kāi)票的時(shí)候就是:

借:銀行存款等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

實(shí)際交稅的時(shí)候:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

一般納稅人則通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(已交稅金)來(lái)核算.

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