減免的其他應(yīng)交款怎么入賬?

第一種情況,征前減免

征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免,企業(yè)無(wú)需實(shí)際繳納稅款.在此情況下,企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅,待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅.

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí),借記"所得稅費(fèi)用",貸記"應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅";確認(rèn)減免稅時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅",貸記"所得稅費(fèi)用"

由于沖減了所得稅費(fèi)用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損.

第二種情況,即征即退與先征后退

即征即退是指企業(yè)按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定為企業(yè)當(dāng)場(chǎng)辦理退稅手續(xù).先征后退是指企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)繳納所得稅后稅務(wù)機(jī)關(guān)再按照規(guī)定程序?yàn)槠髽I(yè)辦理減免.

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅的時(shí)候,借記"所得費(fèi)用",貸記"應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅";繳納稅款時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)---企業(yè)所得稅",貸記"庫(kù)存現(xiàn)金"或者"銀行存款"科目;確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí),借記"銀行存款",貸記"所得稅費(fèi)用".

由于沖減了所得稅費(fèi)用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損,對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生了影響.

第三種情況,有指定用途的退稅

有些情況下,企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途,企業(yè)并不能全額獲得退稅款.其常見(jiàn)情形如下.

1、所得稅退稅款作為國(guó)家投資,形成專門(mén)的國(guó)家資本.收到退稅時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"實(shí)收資本---國(guó)家資本金"科目.

2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與,用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn).收到退稅時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"資本公積---其他資本公積"科目.

3、所得稅退稅款作為專項(xiàng)用于某個(gè)項(xiàng)目、設(shè)備、特定人群的資金.收到退稅時(shí),借記"銀行存款"科目,貸記"其他應(yīng)交款---××部門(mén)"、"其他應(yīng)付款---××項(xiàng)目"科目.使用的時(shí)候,借記"其他應(yīng)付款---××項(xiàng)目"科目,貸記"銀行存款"、"現(xiàn)金"科目.

上述1-3項(xiàng)退稅均沒(méi)有對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生影響.

4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門(mén).收到退稅時(shí),借記"銀行存款"科目,按照金額分別貸記"資本公積---其他資本公積"、"其他應(yīng)交款---××部門(mén)".使用的時(shí)候,分別借記"其他應(yīng)付款---××部門(mén)"科目,貸記"銀行存款"、"現(xiàn)金"科目.

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