工程預(yù)收款預(yù)繳增值稅

需要全額交納

(一)預(yù)收賬款的會計核算

建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款(對施工企業(yè)而言叫"預(yù)收賬款")的會計核算分為兩個階段處理:一是收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會計核算;二是在工程所在地的國稅局預(yù)繳增值稅的會計核算,具體介紹如下.

1、建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會計核算

(1)一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇一般計稅方法計征增值稅的情況下的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)收款/(1+11%)]

應(yīng)交稅費-------應(yīng)交增值稅(銷項稅) [收到業(yè)主預(yù)收款/(1+11%) ×11%]

(2)一般納稅人的建筑施工企業(yè)選擇簡易計稅方法計征增值稅的情況下的賬務(wù)處理

借:銀行存款

貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)收款/(1+3%)]

應(yīng)交稅費-------應(yīng)交增值稅(簡易計稅) [收到業(yè)主預(yù)收款/(1+3%) ×3%]

2、建筑企業(yè)預(yù)收賬款在工程所在地的國稅局預(yù)繳增值稅的會計核算

納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的,可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除.

納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款,分別預(yù)繳.

因此,根據(jù)以上政策規(guī)定,建筑企業(yè)在工程所在地國稅局預(yù)交增值稅時的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費--預(yù)繳增值稅[一般計稅時:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+11%)×2%;簡易計稅時:應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收賬款÷(1+3%)×3%]

貸:銀行存款

月未結(jié)轉(zhuǎn)時:

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費--預(yù)繳增值稅

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