小微企業(yè)政府補助要交企業(yè)所得稅嗎?

1.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號--政府補助》自2017年6月12日起施行,企業(yè)對2017年1月1日后存在的政府補助,采用未來適用法處理,對2017年1月1日至本準(zhǔn)則施行日之間新增的政府補助根據(jù)本準(zhǔn)則進(jìn)行調(diào)整.反之,2017年1月之后,若把不適用政府準(zhǔn)則的項目按政府準(zhǔn)則作了處理,則需要進(jìn)行會計差錯調(diào)整.例如,小微企業(yè)免征的增值稅自2017年1月之后計入了"營業(yè)外收入",則需要調(diào)整到"其他收益".

2. 根據(jù)會計的"重要性原則",按季度申報增值稅的小微企業(yè),每月只作計提增值稅會計處理,不計提稅金及附加.若季末收入超過9萬元再作計提附加的會計處理,免繳稅款不作會計處理.

3. 政府補助的特征之一是直接取得資產(chǎn).增值稅出口退稅、增值稅直接減免、所得稅加計抵扣、免征的企業(yè)所得稅、減征的企業(yè)所得稅都不屬于政府補助.以上除增值稅出口退稅要進(jìn)行會計處理外,其他增值稅與所得稅的直接減免,不需要作會計處理.

4. 注意"其他收益"與"其他綜合收益"科目的區(qū)別,"其他綜合收益"科目屬于所有者權(quán)益類科目,"其他收益"科目屬于損益類科目.

但二者同時屬于報表項目."其他收益"科目是《利潤表》的報表項目,"其他綜合收益"科目是《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤表》的報表項目.這是由其科目性質(zhì)決定的.

5. "其他收益"科目不并入營業(yè)收入作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)的基數(shù).雖然準(zhǔn)則作了修改,但稅法仍按原規(guī)定處理.

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