金融企業(yè)買入返售金融資產(chǎn)怎么做會(huì)計(jì)核算?

一、本科目核算企業(yè)(金融)按返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金.

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算.

三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

(一)企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)和交易費(fèi)用之和,借記本科目,貸記"存放中央銀行款項(xiàng)"、"結(jié)算備付金"、"銀行存款"等科目.

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額,借記本科目,貸記"利息收入"、"投資收益"等科目.

收到支付的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等,借記"存放中央銀行款項(xiàng)"、"結(jié)算備付金"、"銀行存款"等科目,貸記本科目、"應(yīng)收股利"等科目.

合同約定的名義利率與實(shí)際利率差異較大的,應(yīng)采用實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入.

(三)返售日,應(yīng)按收到的返售價(jià)款,借記"存放中央銀行款項(xiàng)"、"結(jié)算備付金"、"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,貸記"利息收入"、"投資收益"等科目.

在交易對方違約的情況下,如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的,應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記"交易性金融資產(chǎn)"、"貸款"等科目,按交易對方支付的履約保證金,借記"存放中央銀行款項(xiàng)"、"結(jié)算備付金"、"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記本科目,按其差額,借記或貸記"利息收入"、"投資收益"等科目.

因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用,除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外,均應(yīng)計(jì)入取得資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額.

四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額.

金稅盤全額抵扣分錄

一、 購買時(shí)稅控系統(tǒng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理.即先按含稅金額,費(fèi)用正常計(jì)入費(fèi)用或相關(guān)的資產(chǎn)科目

由于該文明確了按價(jià)稅合計(jì)直接抵減應(yīng)納增值稅額,且其進(jìn)項(xiàng)稅不得再進(jìn)行抵扣,則納稅人(不用區(qū)分一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)的會(huì)計(jì)處理為:

借:固定資產(chǎn)(或管理費(fèi)用)

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

二、技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理

支付時(shí),仍應(yīng)按原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行核算.

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

三、月底的會(huì)計(jì)處理

由于是直接抵減的增值稅應(yīng)納稅額(含簡易征收辦法的應(yīng)納稅額),故該部分抵減的稅額視同于已經(jīng)繳納的稅額,則會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)增稅金--未交增值稅 或者 借:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅-減免稅款

貸:營業(yè)外收入

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