固定資產(chǎn)及相關(guān)項(xiàng)目合并抵銷怎么處理?

2018-12-11 15:27 來(lái)源:網(wǎng)友分享
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固定資產(chǎn)及相關(guān)項(xiàng)目合并抵銷怎么處理?這個(gè)問(wèn)題看似復(fù)雜,其中牽涉到的會(huì)計(jì)科目并不難.只要各位認(rèn)真閱讀了下文中會(huì)計(jì)學(xué)堂總結(jié)出來(lái)的相關(guān)建議,一定能有所啟發(fā).歡迎大家仔細(xì)將下文中小編整理出的相關(guān)內(nèi)容作為參考依據(jù),詳情如下.

固定資產(chǎn)及相關(guān)項(xiàng)目合并抵銷怎么處理?

一、初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表期間相關(guān)項(xiàng)目的抵銷處理

(一)固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將其自產(chǎn)的產(chǎn)品出售給集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)時(shí),必須將銷售企業(yè)所實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)與購(gòu)買企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的金額予以抵銷.抵銷分錄為:借記"營(yíng)業(yè)收入",貸記"營(yíng)業(yè)成本"、"固定資產(chǎn)--原價(jià)".

(二)固定資產(chǎn)多(少)提折舊額的抵銷購(gòu)人企業(yè)按固定資產(chǎn)原價(jià)計(jì)提折舊并計(jì)入當(dāng)期損益或生產(chǎn)成本,必須將多(少)計(jì)提的折舊額予以抵銷,借記"周定資產(chǎn)--累計(jì)折舊",貸記"管理費(fèi)用",少計(jì)提折舊額時(shí)作相反抵銷分錄.

(三)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備小于或等于固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的賬面余值,其固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷數(shù)額為內(nèi)部計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)額.

計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備大于固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)的賬面余值,其固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷數(shù)額不能超過(guò)固定資產(chǎn)原值中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)的賬面余值,借記"固定資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備(本期計(jì)提數(shù)額)",貸記"資產(chǎn)減值損失".

固定資產(chǎn)及相關(guān)項(xiàng)目合并抵銷怎么處理?

二、以后期間編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的抵銷處理

(一)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),必須將固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)、以前期間累計(jì)多攤銷的金額、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷,調(diào)整本期期初未分配利潤(rùn)的金額.具體處理為:

(1)固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的調(diào)整,借記"未分配利潤(rùn)--年初",貸記"固定資產(chǎn)--原價(jià)";

(2)以前期間累計(jì)多提折舊額的調(diào)整,借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊",貸記"未分配利潤(rùn)--年初";

(3)以前期間計(jì)提周定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的調(diào)整,借記"固定資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備",貸記"未分配利潤(rùn)--年初";

(4)以前期間形成遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)的調(diào)整,借記"未分配利潤(rùn)--年初",貸記"遞延所得稅資產(chǎn)",或借記"遞延所得稅負(fù)債",貸記"未分配利潤(rùn)--年初".

(二)(1)本期多計(jì)提折舊額的抵銷,借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊",貸記"管理費(fèi)用";

(2)本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的抵銷,借記"固定資產(chǎn)--減值準(zhǔn)備(本期計(jì)提數(shù)額)",貸記"資產(chǎn)減值損失";

(3)遞延所得稅資產(chǎn)(或負(fù)債)的抵銷,借記"所得稅費(fèi)用",貸記"遞延所得稅資產(chǎn)(可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)作相反抵銷分錄)",或借記"遞延所得稅負(fù)債",貸記"所得稅費(fèi)用(應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄)".

關(guān)聯(lián)方固定資產(chǎn)交易合并抵銷怎么做分錄?

答:出售方在出售商品時(shí)存在關(guān)聯(lián)交易差價(jià)時(shí),進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是借記"應(yīng)收賬款"或"銀行存款"等項(xiàng)目,按《規(guī)定》確認(rèn)的收入貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"項(xiàng)目,并按應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅貸記"應(yīng)交稅金"項(xiàng)目,并按銷售額與允許確認(rèn)收入之間的差額貸記"資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià)".

在交易發(fā)生時(shí),其合并抵消分錄為:

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

固定資產(chǎn)原價(jià)

在該固定資產(chǎn)交易中,因出售方未能全額確認(rèn)收益,因此在合并抵消分錄時(shí)也不能按其銷售價(jià)格直接沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入.

固定資產(chǎn)及相關(guān)項(xiàng)目合并抵銷怎么處理?文章中小編的介紹不知道各位都理解了多少.獲取更多這方面有用的財(cái)務(wù)知識(shí),一定要來(lái)官網(wǎng)瀏覽看看,我們有很多精彩直播課程等著你,實(shí)時(shí)在線解答你的疑惑.

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  • 老師,您好。想請(qǐng)教公司注銷用固定資產(chǎn)抵債的相關(guān)賬務(wù)及稅務(wù)處理的相關(guān)注意事項(xiàng) 問(wèn)

    你好同學(xué) 固定資產(chǎn)抵債要按正常的銷售進(jìn)行賬務(wù)處理 借:應(yīng)付賬款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

  • 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)怎么進(jìn)行抵銷處理項(xiàng)目 問(wèn)

    ?。ㄒ唬┠腹鹃L(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷   1.在子公司為全資子公司的情況下,母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。   2.在子公司為非全資子公司的情況下,應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額與子公司所有者權(quán)益中母公司所享有的份額相抵銷。   子公司所有者權(quán)益中不屬于母公司的份額,即子公司所有者權(quán)益中抵銷母公司所享有的份額后的余額,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中作為"少數(shù)股東權(quán)益"處理。 (二)母子公司內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷   1.應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷  ?。?)初次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷   對(duì)于內(nèi)部產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,抵銷分錄為:   借:應(yīng)付賬款     貸:應(yīng)收賬款   對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備也應(yīng)抵銷   借:應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備     貸:資產(chǎn)減值損失  2.其他債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷處理   對(duì)于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵銷,應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處理。比如應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款與預(yù)付賬款等。 (三)內(nèi)部存貨購(gòu)銷的抵銷   1.當(dāng)期內(nèi)部購(gòu)銷形成存貨時(shí)的抵銷   企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品并且在期末形成存貨的情況下,應(yīng)進(jìn)行抵銷處理:   借:營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)部銷售收入)    貸:營(yíng)業(yè)成本   借:營(yíng)業(yè)成本(存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益)     貸:存貨   2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品的抵銷處理 (四)內(nèi)部固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷處理 固定資產(chǎn)抵銷存在三種情況:(1)庫(kù)存商品→固定資產(chǎn);(2)固定資產(chǎn)→固定資產(chǎn);(3)固定資產(chǎn)→庫(kù)存商品。 若是庫(kù)存商品→固定資產(chǎn),抵消分錄如下: 1.初次交易當(dāng)期的抵銷處理   編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),首先,應(yīng)將該固定資產(chǎn)原價(jià)中包括的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益予以抵銷。   交易當(dāng)年抵銷處理(可比照存貨內(nèi)部交易理解):   借:營(yíng)業(yè)收入   貸:營(yíng)業(yè)成本   固定資產(chǎn)--原價(jià)   其次,購(gòu)買企業(yè)使用該固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊,需將當(dāng)期多提或少提的折舊予以抵銷。   借:固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊   貸:管理費(fèi)用   或相反分錄。   2.連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理   連續(xù)編制合并報(bào)表的情況下,內(nèi)部購(gòu)入固定資產(chǎn)以后期間,其抵銷程序?yàn)椋?   (1)應(yīng)將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷,并調(diào)整期初未分配利潤(rùn),即按照固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的金額:   借記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目,貸記“固定資產(chǎn)——原價(jià)”項(xiàng)目。   (2)將以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊抵銷,并調(diào)整期初未分配利潤(rùn),即按照以前會(huì)計(jì)期間抵銷該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)折舊額:   借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊"項(xiàng)目,貸記"未分配利潤(rùn)--年初"項(xiàng)目。  (3)將本期由于該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的使用而多計(jì)提的折舊費(fèi)用予以抵銷,并調(diào)整本期計(jì)提的累計(jì)折舊額,即按照本期該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)多計(jì)提的折舊額:   借記"固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊"項(xiàng)目,貸記"管理費(fèi)用"項(xiàng)目。

  • 老師。只要是涉及固定資產(chǎn)的,不論是處置、報(bào)廢、意外、換出、重組,賬務(wù)處理都要先通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目,把它原價(jià)和相關(guān)備抵科目都貸出去是吧? 問(wèn)

    你好,同學(xué),是這樣的。

  • 固定資產(chǎn),處置盤盈,盤虧,結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理,以及無(wú)形資產(chǎn)清理的相關(guān)分錄有嗎 問(wèn)

    你好? ? ?1. 你是固定資產(chǎn)處置是變賣還是報(bào)廢 ?? ? ?2? 你是 盤盈了固定資產(chǎn) 和盤虧了固定資產(chǎn)的分錄 ?? ?這樣好具體判斷科目的??

  • 怎么 在固定資產(chǎn)模塊做相關(guān)處理的 問(wèn)

    就是下圖

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