融資租賃交稅怎么交?

根據(jù)36號文,"融資性售后回租,是指承租方以融資為目的,將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)后,從事融資性售后回租業(yè)務(wù)的企業(yè)將資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務(wù)活動(dòng)."這一改動(dòng),對售后回租業(yè)務(wù)而言,影響較大,一是稅率變化,由17%稅率降低為6%,二是不得抵扣.

根據(jù)36號文的規(guī)定,納稅人購買的貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅,不得抵扣.因此,承租人購進(jìn)的融資性售后回租服務(wù),也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

不動(dòng)產(chǎn)納入租賃對象融資租賃的對象一般是各類設(shè)備,盡管沒有不得租賃不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定,但是實(shí)際業(yè)務(wù)中,不動(dòng)產(chǎn)融資租賃比較少見,稅法中也沒有相應(yīng)規(guī)定.36號文關(guān)于融資租賃服務(wù)的稅目注釋,明確規(guī)定"按照標(biāo)的物的不同,融資租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)."這為租賃公司開展不動(dòng)產(chǎn)租賃,掃清了稅收障礙.

融資租賃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理怎么做?

答:1、一般融資租賃出租方賬務(wù)處理

租賃期開始日,

借:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

未擔(dān)保余值

累計(jì)折舊

貸:融資租賃資產(chǎn)(為最低租賃收款現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和)

未實(shí)現(xiàn)融資收益

融資租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值與最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和相比,有差異的,計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;

收到還款時(shí)作分錄,

借:銀行存款

貸:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

同時(shí)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,

借:未實(shí)現(xiàn)融資收益(以實(shí)際利率計(jì)算分?jǐn)?

貸:租賃收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

租賃期期末,承租方執(zhí)行優(yōu)惠購買權(quán)的,

借:銀行存款

貸:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

同時(shí)作分錄,

借:租賃收入

貸:未擔(dān)保余值

租賃期末,不執(zhí)行優(yōu)惠購買權(quán)的,作分錄,

借:融資租賃資產(chǎn)

貸:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

未擔(dān)保余值

2、一般融資租賃承租方賬務(wù)處理

租賃期開始日,

借:融資租賃資產(chǎn) (租賃開始日資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者)

未確認(rèn)融資費(fèi)用

貸:長期應(yīng)付款

付款時(shí)作分錄,

借:長期應(yīng)付款

貸:銀行存款

同時(shí)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用,

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用(以實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn))

3、融資性售后回租業(yè)務(wù)出租方賬務(wù)處理

購入資產(chǎn),作分錄,

借:融資租賃資產(chǎn)

貸:應(yīng)付賬款(銀行存款)

購入即出租作分錄,

借:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

貸:融資租賃資產(chǎn)

未實(shí)現(xiàn)融資收益

收款時(shí)作分錄,

借:銀行存款

貸:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

同時(shí)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益,

借:未實(shí)現(xiàn)融資收益(按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn))

貸:租賃收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4、融資性售后回租業(yè)務(wù)承租方賬務(wù)處理

出售資產(chǎn)時(shí)作分錄,

借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

遞延收益

租入資產(chǎn)作分錄,

借:融資租賃資產(chǎn)

貸:長期應(yīng)付款

未確認(rèn)融資費(fèi)用

付款時(shí)作分錄,

借:長期應(yīng)付款

貸:銀行存款

同時(shí)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用,

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用(按實(shí)際利率確認(rèn))

租入資產(chǎn)折舊,

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)折舊

分?jǐn)傔f延收益,

借:遞延收益

貸:管理費(fèi)用

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