外貿(mào)企業(yè)代理出口退稅賬務處理

外貿(mào)公司出口退稅賬務處理分析如下:

1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物的銷售實現(xiàn)時間的確定:出口貨物的銷售實現(xiàn)時間,不論是何種運輸方式(海、陸、空、郵),均以取得運單并向銀行辦理交單后,作為出口銷售收入的實現(xiàn)時間.

2、外貿(mào)公司出口退稅(增值稅)核算:外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額,如購進貨物當時不能確定用于出口或內(nèi)銷,一律記入出口庫存賬,內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬.

(1)購進出口貨物時:

借:庫存出口商品

應交稅金-應交增值稅(進項稅金)

貸:銀行存款(應付賬款)

(2)貨物出口后,根據(jù)征稅率與退稅率的差率,計算征退稅差額及應收出口退稅額:

借:主營業(yè)務成本(征退稅差額)

應收出口退稅

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)

-應交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款,:

借:銀行存款

貸:應收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅(消費稅)核算:外貿(mào)公司自營出口應稅消費品,應在應稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務機關(guān)申請退還已納消費稅.

(1)貨物出口后計算應退稅款:

借:應收出口退稅(消費稅)

貸:主營業(yè)務成本

(2)收到退回的消費稅款時:

借:銀行存款

貸:應收出口退稅(消費稅)

出口業(yè)務免稅如何做賬務處理呢?

免稅收入,就是不涉及增值稅銷項稅額的收入.

具體操作是,首先將出口收入計入主營業(yè)務收入,不計算應收的退稅款.其次,因為是出口免稅,應將該出口商品耗用國內(nèi)采購材料的進項稅額進行進項轉(zhuǎn)出,計入主營業(yè)務成本.如果該企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè),除了有出口免稅收入之外,還有出口退稅收入、內(nèi)銷收入等,需按一定的比例將出口免稅耗用的國內(nèi)采購材料的進項稅額計算并轉(zhuǎn)出.

借:主營業(yè)務收入

貸:應收帳款(銀行存款)

直接免征的增值稅不用登記做帳務處理.

如果先征后退的

借:銀行存款

貸:補貼收入

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