境外已納稅款抵免的稅務(wù)處理怎么做?

一般來(lái)說(shuō),企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得,依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款,都屬于境外所得稅收抵免的范圍.

但實(shí)際工作中,有部分境外所得稅款不被允許在稅前扣除,需要企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)充分關(guān)注.

中國(guó)境內(nèi)企業(yè)若發(fā)生不予抵免的境外所得稅額稅款用于抵免境內(nèi)企業(yè)所得稅的,實(shí)際上是在國(guó)內(nèi)發(fā)生了少繳或者不繳應(yīng)納稅款的事實(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理.

境外免稅收入如何做賬務(wù)處理?

答:免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入.

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十七條規(guī)定:"企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí),其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利."

同時(shí),根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))第三條第(五)項(xiàng)規(guī)定:

"在匯總計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)在境外同一國(guó)家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu),按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損,不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額,但可以用同一國(guó)家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)."

因此,對(duì)于境外免稅收入,則可以這樣處理:

借:銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的關(guān)于境外已納稅款抵免的稅務(wù)處理怎么做的全部?jī)?nèi)容了,境外所得準(zhǔn)予抵免稅的會(huì)計(jì)處理怎么做?若仍有不懂的地方,可與窗口老會(huì)計(jì)取得聯(lián)系!