業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的涉稅風(fēng)險(xiǎn)怎么防范?

一、最大限度地合理運(yùn)用扣除比例

二、設(shè)立獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是以銷售(營(yíng)業(yè))收入作為扣除基數(shù),企業(yè)可通過下設(shè)獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的方式來提高費(fèi)用限額的扣除基數(shù).

三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)稽查重點(diǎn)

1.混淆業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會(huì)議費(fèi)用.(固定賓館招待客人)

2.將出差途中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入差旅費(fèi)用.

3.將業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入市場(chǎng)費(fèi)用或其他支出.

4.用餐費(fèi)發(fā)票沖費(fèi)用,列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)以外的科目.(發(fā)票沖賬的現(xiàn)象)

企業(yè)應(yīng)針對(duì)上述稽查重點(diǎn)進(jìn)行排查,有則改之無(wú)則加勉.切實(shí)執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》第三條"各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整"的規(guī)定和國(guó)家的稅收政策,防范稅收風(fēng)險(xiǎn).

四、防范風(fēng)險(xiǎn)的具體方法

1.企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度

(1)應(yīng)建立嚴(yán)格的管理制度,對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用的支出應(yīng)制定完善的內(nèi)控制度.

(2)完善報(bào)銷制度,應(yīng)提供相關(guān)的證明材料,做到證明材料的充分性、有效性和真實(shí)性.

企業(yè)對(duì)所申報(bào)扣除費(fèi)用額的真實(shí)性負(fù)有自我舉證的責(zé)任,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的情況下,應(yīng)能夠提供證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料,否則,不得扣除.

2.嚴(yán)格區(qū)分各類費(fèi)用,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員在賬務(wù)處理時(shí),應(yīng)全面了解相關(guān)費(fèi)用發(fā)生的事實(shí)情況,并根據(jù)事實(shí)嚴(yán)格區(qū)分各類費(fèi)用,并做出合理的財(cái)務(wù)處理,在每年匯算清繳時(shí)可以再次配合審計(jì)單位進(jìn)行復(fù)審和復(fù)查,如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)在稅前全部納稅調(diào)整,以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查后進(jìn)行處罰和加收滯納金.

3.設(shè)置支出明細(xì)科目

在管理費(fèi)用科目下設(shè)置業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)明細(xì)科目,用于核算平時(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),以防年終申報(bào)或在稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)對(duì)近似項(xiàng)目產(chǎn)生不必要的爭(zhēng)議.

職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除有什么規(guī)定?

職工教育經(jīng)費(fèi)

一般企業(yè):不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

高新技術(shù)企業(yè):不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;

技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè):不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

一般企業(yè)(煙草企業(yè)不得扣除):不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不含酒類制造)企業(yè):不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

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