債券投資的會(huì)計(jì)處理

對(duì)外債劵投資應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄如下:

借:銀行存款

貸:應(yīng)付債券-面值

如何做債券投資收益會(huì)計(jì)分錄?

答:⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失.企業(yè)(金融)債券投資持有期間取得的利息收入,也可在"利息收入"科目核算.

⑵本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算.

⑶投資收益的主要賬務(wù)處理.

①長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的,企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分,借記"應(yīng)收股利"科目,貸記本科目;屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額,應(yīng)作為投資成本的收回,借記"應(yīng)收股利"等科目,貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目.

②處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記"銀行存款"等科目,按其賬面余額,貸記"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目,按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),貸記"應(yīng)收股利"科目,按其差額,貸記或借記本科目.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備.

③長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,應(yīng)按根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額,借記"長(zhǎng)期股權(quán)投資--損益調(diào)整"科目,貸記本科目.被投資單位發(fā)生凈虧損的,比照"長(zhǎng)期股權(quán)投資"科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.

④處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,除上述規(guī)定外,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記"資本公積--其他資本公積"科目,貸記或借記本科目.

⑤企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn),比照"交易性金融資產(chǎn)"科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理.

⑷期末,應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額.

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