貸款減值損失怎么計(jì)算?

答:在新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中新增了一個(gè)科目,貸款--已減值 是用來反映在資產(chǎn)中有多少是發(fā)生了減值的,這是一個(gè)明細(xì)科目.在金融資產(chǎn)中,確認(rèn)減值損失:未來的現(xiàn)金流量低于計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本,差額要確認(rèn)貸款損失準(zhǔn)備.貸款減值后,貸款下設(shè)所有的明細(xì)賬都需要轉(zhuǎn)入一個(gè)新的明細(xì)賬"貸款--已減值".這是確認(rèn)減值損失和減值實(shí)際發(fā)生的區(qū)別.

1.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益.

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的,在確定相關(guān)減值損失時(shí),可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn).

2.對(duì)于存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本后續(xù)計(jì)量金融資產(chǎn)的企業(yè),在考慮金融資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí),應(yīng)當(dāng)先將單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來,單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試.如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益.對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn),可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試,或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試.實(shí)務(wù)中,企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定單項(xiàng)金額重大的標(biāo)準(zhǔn).該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定,應(yīng)當(dāng)一致運(yùn)用,不得隨意變更.

單獨(dú)測(cè)試未發(fā)現(xiàn)減值的金融資產(chǎn)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)),應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試.已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn),不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試.

貸款減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整怎么做?

本年度允許扣除的貸款損失準(zhǔn)備(A)=按稅法規(guī)定本年末允許計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額×扣除比率-(截至上年末累計(jì)扣除的貸款損失準(zhǔn)備-本年度允許稅前扣除的貸款損失本年度收回以前年度已獲得扣除的貸款損失)

本年度末賬面計(jì)提或沖銷的貸款損失準(zhǔn)備(B)=按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定本年末允許計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額×計(jì)提比率-(期初貸款損失準(zhǔn)備賬面余額-本年度賬務(wù)已核銷的貸款損失本年度收回以前年度已核銷的貸款損失)

或者,B=年末貸款損失準(zhǔn)備余額-年初貸款損失準(zhǔn)備余額

若B>A,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=B-A,并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).

若A>B,應(yīng)首先在前期已調(diào)增的應(yīng)納稅所得額范圍內(nèi),調(diào)減所得,并相應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn).

對(duì)保險(xiǎn)公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金、證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出的扣除及納稅調(diào)整辦法參照上述方法執(zhí)行.

實(shí)際操作中,應(yīng)結(jié)合上式計(jì)算結(jié)果,根據(jù)企業(yè)所得稅申報(bào)表填報(bào)規(guī)則填寫納稅申報(bào)表.

另財(cái)稅[2015]9號(hào)規(guī)定,金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策,凡按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2015]3號(hào))的規(guī)定執(zhí)行的,不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定.據(jù)此,金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款正常類不得計(jì)提扣除貸款損失準(zhǔn)備.

貸款減值損失怎么計(jì)算?貸款減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整怎么做?每個(gè)問題,稅法都是有相應(yīng)有明確規(guī)定的,在實(shí)務(wù)操作中我們只需要按照要求規(guī)定,結(jié)合實(shí)際進(jìn)行處理就可以了,不會(huì)的地方還有會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師為你提供更專業(yè)的參考意見.