貸款減值損失怎么計算?

答:在新的會計準則中新增了一個科目,貸款--已減值 是用來反映在資產(chǎn)中有多少是發(fā)生了減值的,這是一個明細科目.在金融資產(chǎn)中,確認減值損失:未來的現(xiàn)金流量低于計提減值準備前的攤余成本,差額要確認貸款損失準備.貸款減值后,貸款下設(shè)所有的明細賬都需要轉(zhuǎn)入一個新的明細賬"貸款--已減值".這是確認減值損失和減值實際發(fā)生的區(qū)別.

1.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)發(fā)生減值時,應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預(yù)計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值,減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失,計入當期損益.

短期應(yīng)收款項的預(yù)計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的,在確定相關(guān)減值損失時,可不對其預(yù)計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn).

2.對于存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本后續(xù)計量金融資產(chǎn)的企業(yè),在考慮金融資產(chǎn)減值測試時,應(yīng)當先將單項金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來,單獨進行減值測試.如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值,應(yīng)當確認減值損失,計入當期損益.對單項金額不重大的金融資產(chǎn),可以單獨進行減值測試,或包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試.實務(wù)中,企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定單項金額重大的標準.該項標準一經(jīng)確定,應(yīng)當一致運用,不得隨意變更.

單獨測試未發(fā)現(xiàn)減值的金融資產(chǎn)(包括單項金額重大和不重大的金融資產(chǎn)),應(yīng)當包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試.已單項確認減值損失的金融資產(chǎn),不應(yīng)包括在具有類似信用風險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試.

貸款減值準備的納稅調(diào)整怎么做?

本年度允許扣除的貸款損失準備(A)=按稅法規(guī)定本年末允許計提貸款損失準備的資產(chǎn)余額×扣除比率-(截至上年末累計扣除的貸款損失準備-本年度允許稅前扣除的貸款損失本年度收回以前年度已獲得扣除的貸款損失)

本年度末賬面計提或沖銷的貸款損失準備(B)=按會計準則規(guī)定本年末允許計提貸款損失準備的資產(chǎn)余額×計提比率-(期初貸款損失準備賬面余額-本年度賬務(wù)已核銷的貸款損失本年度收回以前年度已核銷的貸款損失)

或者,B=年末貸款損失準備余額-年初貸款損失準備余額

若B>A,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=B-A,并確認遞延所得稅資產(chǎn).

若A>B,應(yīng)首先在前期已調(diào)增的應(yīng)納稅所得額范圍內(nèi),調(diào)減所得,并相應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn).

對保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風險準備金、金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金、保險公司準備金、證券行業(yè)準備金支出的扣除及納稅調(diào)整辦法參照上述方法執(zhí)行.

實際操作中,應(yīng)結(jié)合上式計算結(jié)果,根據(jù)企業(yè)所得稅申報表填報規(guī)則填寫納稅申報表.

另財稅[2015]9號規(guī)定,金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的稅前扣除政策,凡按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[2015]3號)的規(guī)定執(zhí)行的,不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定.據(jù)此,金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款正常類不得計提扣除貸款損失準備.

貸款減值損失怎么計算?貸款減值準備的納稅調(diào)整怎么做?每個問題,稅法都是有相應(yīng)有明確規(guī)定的,在實務(wù)操作中我們只需要按照要求規(guī)定,結(jié)合實際進行處理就可以了,不會的地方還有會計學堂的老師為你提供更專業(yè)的參考意見.