超市收取進場費和銷售返利費要繳納什么稅?

營改增后,如何繳納要分兩種情況:

一、對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金,應(yīng)按增值稅的適用稅目稅率征收營業(yè)稅;

二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅.應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為:當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率.

相關(guān)資料補充:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]36號)文件精神規(guī)定,應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理:

一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理:

1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅;商場超市向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票;當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率.例如某超市為A企業(yè)銷售電器,合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元;則某超市的賬務(wù)處理如下:應(yīng)沖減增值稅進項稅金=50000/(1+17%)×17%=7264.96元.

借:銀行存款 50000

貸:其他業(yè)務(wù)收入 42735.04

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項)7264.96

2、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,不屬于平銷返利,不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金,應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅,開具服務(wù)業(yè)發(fā)票.例如:某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元,賬務(wù)處理為:

借:銀行存款 3000

貸:其他業(yè)務(wù)收入 3000

借:營業(yè)稅金及附加 165

貸:應(yīng)交稅費--營業(yè)稅 150

--城市維護建設(shè)稅 10.50

--教育費附加 4.50

"超市收取進場費和銷售返利費要繳納什么稅?"已經(jīng)講解完畢,大家是否已經(jīng)明白了呢,如果實務(wù)操作中還有其他疑問,可以通過在線提問的方式與我們會計學(xué)堂專業(yè)的答疑老師互動咨詢.歡迎您的到來!