控股合并的所得稅怎么處理?

答:《企業(yè)會計準則第20號--企業(yè)合并》第二條規(guī)定,企業(yè)合并,是指將兩個或者兩個以上單獨的企業(yè)合并形成一個報告主體的交易或事項.企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并.

因此,會計上對企業(yè)合并以形成一個報告主體為結(jié)果.因此,除了吸收合并與新設(shè)合并,還包括控股合并.企業(yè)通過控股合并,被合并方變成合并方的子公司,進而將被合并方納入合并方合并財務(wù)報表的合并范圍,從合并報表角度,形成一個報告主體.

《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定,企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè).

本法所稱居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè).

根據(jù)上述規(guī)定,在控股合并方式下,從合并報表角度,合并方應(yīng)將被合并方納入合并范圍編制合并報表.但從企業(yè)所得稅角度,被合并方和合并方分別屬于不同的居民企業(yè),不同的企業(yè)所得稅納稅人.被合并方和合并方均應(yīng)獨立計算其應(yīng)納稅所得額,計繳企業(yè)所得稅.

控股合并的會計處理怎么做?

對于控股合并,長期股權(quán)投資應(yīng)該按照被合并方的所有者權(quán)益賬面價值的份額入賬;而吸收合并則按照資產(chǎn)、負債等的賬面價值入賬.以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的,以所取得的對方賬面凈資產(chǎn)份額作為長期股權(quán)投資成本,差額調(diào)整資本公積和留存收益;為合并發(fā)生的直接相關(guān)稅費計入當期損益.

控股合并

例1甲公司2008年初投資集團內(nèi)乙公司取得80%股權(quán),被投資單位所有者權(quán)益賬面價值為1500萬元,公允價值為1800萬元.甲公司為合并付出銀行存款200萬元,并定向發(fā)行股票面值900萬元,公允價值1200萬元,支付相關(guān)稅費50萬元,假定無證券溢價收入,"盈余公積"賬戶余額為150萬元;另外甲公司為企業(yè)合并支付評估費等相關(guān)稅費100萬元.所得稅率為25%,不考慮所得稅以外的稅金.單位為萬元.

解析:

甲購買同一集團內(nèi)乙公司 80%股權(quán),屬于同一控制下的控股合并.

同一控制下企業(yè)合并進行過程中發(fā)生的各項直接相關(guān)的費用,應(yīng)于發(fā)生時費用化計入當期損益.借記"管理費用"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

控股合并的所得稅怎么處理?上文是否已經(jīng)幫助你理解這個問題了呢?學(xué)習的過程是要持續(xù)也異常辛苦的,好在會計學(xué)堂考慮到這個問題還為大家提供時時的在線輔導(dǎo),希望可以幫助大家.