往來款項清查的賬務(wù)處理

答:往來款項應(yīng)計提壞賬準備:采用備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法

(1)計提:借:資產(chǎn)減值損失

貸:壞賬準備

(2)沖回多計提的壞賬準備:

借:壞賬準備

貸:資產(chǎn)減值損失

(3)實際發(fā)生壞賬時:

借:壞賬準備

貸:應(yīng)收賬款

(4)已發(fā)生的壞賬又收回時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收賬款

借:應(yīng)收賬款

貸:壞賬準備

如何核定往來賬?

與往來單位核對賬項,主要是針對會計單位的債權(quán)債務(wù)與相關(guān)單位進行核對,驗證雙方記錄是否相符.主要有以下技巧

1、往來賬自查

在與對方單位核對余額之前,應(yīng)將全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)入賬并結(jié)出余額,然后進行往來賬自查:

①.審查往來賬余額的大小及方向,看是否有不正常的余額和方向,如出現(xiàn)異常情況,應(yīng)重點審查相應(yīng)的明細賬.比如應(yīng)收賬款余額出現(xiàn)負數(shù)等

②.審查明細賬時,應(yīng)當逐筆瀏覽該賬戶借貸方有無不正常的發(fā)生額,有無異常摘要.如果存在異常的發(fā)生額或著摘要等,應(yīng)審查相應(yīng)的記賬憑證及原始憑證,以確定往來賬無錯記金額等錯誤發(fā)生.

③.逐筆審查期初至期末業(yè)務(wù)的記賬憑證及原始憑證,并記錄日期、金額、發(fā)票編號等,以備在與對方單位對賬時使用.

2、余額核對

①在往來賬自查無誤的基礎(chǔ)上,與對方單位進行余額核對.如果雙方余額一致,則表明雙方的業(yè)務(wù)記錄無誤.如果雙方余額不一致,則要計算兩者差額,并對差額的方向和大小進行分析:查看是否有與差額相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生;判斷是否存在未達賬項,是否需編制"余額調(diào)節(jié)表"進行調(diào)節(jié);查看是否有與差額的二分之一相同金額的業(yè)務(wù)發(fā)生,判斷是否賬戶方向記錯業(yè)務(wù).

②雙方期末余額不一致時,還可分段核對余額,也就是按月度或者季度核對余額.如果期中某一時點的余額一致,則可以判斷該時點之前的業(yè)務(wù)記錄無誤,只需核對該時點之后的賬目.

3、發(fā)生額核對

①造成雙方余額不一致的原因有很多,如果通過分析差額無法確定雙方余額不一致的原因時節(jié),則需進行發(fā)生額核對.核對發(fā)生額,有以下兩種方法:

②核對雙方的業(yè)務(wù)發(fā)生額,可不按時間順序逐筆核對,而是分別核對借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額.

③核對單位往來賬中的借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額,找出借方發(fā)生額或者貸方發(fā)生額對應(yīng)的業(yè)務(wù).若此類業(yè)務(wù)對余額不產(chǎn)生影響,則問題可能存在與沒有借貸對應(yīng)關(guān)系的業(yè)務(wù)中.如此可縮小詳細核對的范圍,從而減少對賬工作量.

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