期權(quán)的個人所得稅怎么交

財政部、國家稅務(wù)總局此次下發(fā)的《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅[2005]35號),從企業(yè)員工股票期權(quán)(以下簡稱股票期權(quán))所得性質(zhì)的確定、應(yīng)納稅款的計算、征收管理等方面對股票期權(quán)所得適用的個人所得稅政策進行了明確.從1日起,實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予企業(yè)員工的股票期權(quán)所得,應(yīng)按該文件和《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定征收個人所得稅.

一直以來,對于企業(yè)員工參與企業(yè)股票期權(quán)計劃取得的所得應(yīng)在哪個環(huán)節(jié)以及如何繳納個人所得稅的問題,我國稅法并未明確作出規(guī)定.近年來,國內(nèi)多家國有控股公司、高科技公司等上市企業(yè)進行了企業(yè)員工股票期權(quán)的試點,財稅與證券領(lǐng)域要求有關(guān)部門盡快明確針對個人股票期權(quán)所得的個人所得稅政策的呼聲日高.

該項政策出臺,體現(xiàn)兩方面的意圖,其一,政策針對的是"企業(yè)內(nèi)部職工股",而非股民在流通市場上買賣股票的所得.對于普通股民在流通市場的所得,基于保護資本市場及其投資者利益的考慮,目前并不征收個人所得稅.其二,企業(yè)員工由股票期權(quán)獲得收益,與流通市場獲利不同,基本沒有風險可言,對這一部分所得征稅,也體現(xiàn)稅務(wù)總局在進一步加大稅收征管力度,逐步加強個稅征管.

一、股票期權(quán)及股票期權(quán)所得

1、股票期權(quán),是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項權(quán)利,該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票."某一特定價格"被稱為"授予價"或"施權(quán)價",即根據(jù)股票期權(quán)計劃可以購買股票的價格,一般為股票期權(quán)授予日的市場價格或該價格的折扣價格,也可以是按照事先設(shè)定的計算方法約定的價格;"授予日",也稱"授權(quán)日",是指公司授予員工上述權(quán)利的日期:"行權(quán)",也稱"執(zhí)行",是指員工根據(jù)股票期權(quán)計劃選擇購買股票的過程;員工行使上述權(quán)利的當日為"行權(quán)日",也稱"購買日".股票期權(quán)所規(guī)定的特定價格一般為遠低于市場價格的折扣價或約定價.

"股票期權(quán)"具有特殊內(nèi)涵,不能視同"認購股票等有價證券".因為股票期權(quán)是一種權(quán)利而非義務(wù),被授予人有選擇放棄或?qū)嵤┰谖磥慝@得股票的權(quán)利,所以其收益較認購股票等有價證券更具有不確定性.

2、股票期權(quán)所得,根據(jù)財稅[2005]35號文件規(guī)定,員工接受實施股票期權(quán)計劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時,除另有規(guī)定外,一般不作為應(yīng)稅所得;員工根據(jù)股票期權(quán)計劃選擇購買股票時,其從企業(yè)取得股票的實際購買價(授予價)低于購買日公平市場價(指該股票當日的收盤價)的差額對因特殊情況,員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的,以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入,作為因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的工資、薪金所得,這部分所得一般稱為認購股票所得(行權(quán)所得);員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額,作為個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的資本利得,這部分所得一般稱為轉(zhuǎn)讓股票(銷售)所得.

期權(quán)是什么?

一種合約

期權(quán)是一種合約,它賦予持有人在某一特定日期或該日之前的任何時間以固定價格購進或售出一種資產(chǎn)的權(quán)利.期權(quán)定義包含以下幾個要點:

期權(quán)是一種權(quán)利:期權(quán)合約涉及買家(權(quán)利方)和出售人(義務(wù)方)兩方.持有人享有權(quán)利但不承擔相應(yīng)的義務(wù).

期權(quán)的標的物:期權(quán)的標志物是指選擇購買或出售的資產(chǎn),它包括股票、政府債券、貨幣、股票指數(shù)、商品期貨等.期權(quán)是這些標的物"衍生"的,因此稱衍生金融工具.

到期日:雙方約定的期權(quán)到期的那一天稱為"到期日".如果該期權(quán)只能在到期日執(zhí)行,則稱為歐式期權(quán);如果該期權(quán)可以在到期日及之前的任何時間執(zhí)行,則稱為美式期權(quán).

期權(quán)的執(zhí)行:依據(jù)期權(quán)合約購進或售出標的資產(chǎn)的行為稱為"執(zhí)行".在期權(quán)合約中約定的、期權(quán)持有人據(jù)以購進或售出標的資產(chǎn)的固定價格,稱為"執(zhí)行價格".

此外,期權(quán)還可以根據(jù)不同的標準進行分類,如按期權(quán)的交割時間劃分,有美式期權(quán)和歐式期權(quán)兩種類型;按期權(quán)的類型劃分,有看漲期權(quán)和看跌期權(quán);按期權(quán)的標的劃分,有股票期權(quán)、股指期權(quán)、利率期權(quán)、商品期權(quán)以及外匯期權(quán)等種類.

以上詳細介紹了期權(quán)的個人所得稅怎么交,也介紹了期權(quán)是什么.期權(quán)的個人所得稅的繳納方式和具體步驟應(yīng)如本文所講.期權(quán)指的是在某一個特定日期可以選擇采用一定的價格購買或者賣出股票的權(quán)力,期權(quán)是一種權(quán)力,它的標的物應(yīng)該是各種投資方式.