小企業(yè)遞延收益怎么分析賬務(wù)處理?

答：小企業(yè)遞延收益進(jìn)行會(huì)計(jì)核算分三種情況。

一是與小企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。收到補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)先記入政府補(bǔ)助科目，再按資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限分期結(jié)轉(zhuǎn)各期收入。

二是與小企業(yè)以后期間成本費(fèi)用有關(guān)的政府補(bǔ)助。與企業(yè)后期成本費(fèi)用有關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)記入遞延收益科目，在成本發(fā)生時(shí)再分期結(jié)轉(zhuǎn)收入。

三是只與小企業(yè)當(dāng)期相關(guān)的政府補(bǔ)助。只與小企業(yè)當(dāng)期相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到或確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期收入，記入營(yíng)業(yè)外收入——政府補(bǔ)助收入科目。

實(shí)例：湘宏公司屬于小企業(yè)。2014年4月1日購(gòu)買(mǎi)環(huán)保處理設(shè)備一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明價(jià)款為30萬(wàn)元，增值稅為5.1萬(wàn)元，支付設(shè)備安裝費(fèi)為0.6萬(wàn)元，款項(xiàng)均從銀行支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用3年后無(wú)殘值。假設(shè)該項(xiàng)設(shè)備能得到市級(jí)財(cái)政一次性補(bǔ)助18萬(wàn)元，款已到賬。

會(huì)計(jì)處理如下(單位：萬(wàn)元)。

購(gòu)入環(huán)保設(shè)備并安裝時(shí)：

借：在建工程——環(huán)保設(shè)備　30.6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　5.1

貸：銀行存款　35.7

設(shè)備交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)——環(huán)保設(shè)備　30.6

貸：在建工程——環(huán)保設(shè)備　30.6

如何用遞延收益科目核算不征稅收入?

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70
號(hào))中規(guī)定如下：淤企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合規(guī)定條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

于不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5 年(60
個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

由于企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，為無(wú)償取得，且政府不享有企業(yè)的所有權(quán)，所以屬于政府補(bǔ)助。

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16
號(hào)———政府補(bǔ)助》的要求，應(yīng)采用收益法中的總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，即將政府補(bǔ)助全額計(jì)入當(dāng)期收益或遞延收益?！斑f延收益”科目專(zhuān)為核算不能一次而應(yīng)分期計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助而設(shè)置。