小規(guī)模增值稅減免附加稅減免賬務(wù)處理

一、小規(guī)模增值稅減免附加稅減免賬務(wù)處理

1、先按正常征稅處理:

借:銀行存款(或現(xiàn)金)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

2、季度末按實(shí)際銷售額確認(rèn)是否減免,如果未超過(guò)規(guī)定的9萬(wàn)元:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營(yíng)業(yè)外收入

3、如果超過(guò)9萬(wàn)元,則申報(bào)納稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

4、依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》財(cái)稅〔2013〕52號(hào)文件精神,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅.

二、應(yīng)交稅費(fèi)

1、企業(yè)采購(gòu)物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記"材料采購(gòu)","在途物資"或"原材料",

庫(kù)存商品"等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.購(gòu)入物資發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

由運(yùn)輸單位造成的采購(gòu)物資短缺,運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?應(yīng)借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價(jià)款由"待處理財(cái)產(chǎn)損益"轉(zhuǎn)出,按這部分物資的增值稅由"應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"予以轉(zhuǎn)出.

2、銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額, 借記"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"科目.

發(fā)生的銷售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

3、實(shí)行"免、抵、退"的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記"其他應(yīng)收款"科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅--出口退稅).

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅--已交稅金), 貸記"銀行存款"科目.

5、企業(yè)本月月底有未交增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅),貸記:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅.下月繳納時(shí),借記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 ,貸記銀行存款.

本文講解了小規(guī)模增值稅減免附加稅減免賬務(wù)處理的內(nèi)容,首先先按正常征稅處理,其次季度末按實(shí)際銷售額確認(rèn)是否減免,分情況處理,本文由會(huì)計(jì)學(xué)堂提供,詳細(xì)內(nèi)容有關(guān)問(wèn)題,大家可以咨詢.