小規(guī)模增值稅減免附加稅減免賬務處理

一、小規(guī)模增值稅減免附加稅減免賬務處理

1、先按正常征稅處理:

借:銀行存款(或現(xiàn)金)

貸:主營業(yè)務收入

應交稅費-應交增值稅

2、季度末按實際銷售額確認是否減免,如果未超過規(guī)定的9萬元:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業(yè)外收入

3、如果超過9萬元,則申報納稅:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:銀行存款(或現(xiàn)金)

4、依據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅〔2013〕52號文件精神,對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,暫免征收增值稅.

二、應交稅費

1、企業(yè)采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應交增值稅--進項稅額),按應計入采購成本的金額,借記"材料采購","在途物資"或"原材料",

庫存商品"等科目,按應付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會計分錄.

由運輸單位造成的采購物資短缺,運輸單位予以全額賠償?shù)?應借記"銀行存款"等科目,貸方按這部分物資的價款由"待處理財產(chǎn)損益"轉(zhuǎn)出,按這部分物資的增值稅由"應交稅費---應繳增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"予以轉(zhuǎn)出.

2、銷售物資或提供應稅勞務,按營業(yè)收入和應收取的增值稅額, 借記"應收賬款"、"應收票據(jù)"、"銀行存款"等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應交增值稅--銷項稅額),按實現(xiàn)的營業(yè)收入,貸記"主營業(yè)務收入"、"其他業(yè)務收入"科目.

發(fā)生的銷售退回,做相反的會計分錄.

3、實行"免、抵、退"的企業(yè),按應收的出口退稅額,借記"其他應收款"科目,貸記本科目(應交增值稅--出口退稅).

4、企業(yè)本月交納本月的增值稅,借記本科目(應交增值稅--已交稅金), 貸記"銀行存款"科目.

5、企業(yè)本月月底有未交增值稅,借記本科目(應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅),貸記:應交稅費--未交增值稅.下月繳納時,借記應交稅費--未交增值稅 ,貸記銀行存款.

本文講解了小規(guī)模增值稅減免附加稅減免賬務處理的內(nèi)容,首先先按正常征稅處理,其次季度末按實際銷售額確認是否減免,分情況處理,本文由會計學堂提供,詳細內(nèi)容有關(guān)問題,大家可以咨詢.