廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限?

新開(kāi)辦房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品有關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以向后結(jié)轉(zhuǎn),按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度.這三個(gè)納稅年度從何時(shí)開(kāi)始算起,從取得銷售收入開(kāi)始還是從廣告費(fèi)等費(fèi)用發(fā)生時(shí)開(kāi)始計(jì)算?另外三年又怎樣算?如05年12月開(kāi)始計(jì)算,算到08年12月還是07年度就結(jié)束?

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)),新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入之前發(fā)生的,與建造、銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以向后結(jié)轉(zhuǎn),按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)納稅年度.據(jù)此,廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)向后結(jié)轉(zhuǎn)的起始時(shí)間可從次年開(kāi)始,分三年按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)扣除.具體到上述例子應(yīng)為截止時(shí)間08納稅年度.

廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的操作

首先,按會(huì)計(jì)及稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定需明確幾個(gè)問(wèn)題:

1.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)作為企業(yè)的期間費(fèi)用之一,一般通過(guò)"銷售費(fèi)用"直接計(jì)入當(dāng)期損益.

2.廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的計(jì)算基數(shù)是企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售(營(yíng)業(yè))收入(包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入,下同),而不是"利潤(rùn)總額"或"應(yīng)納稅所得額".

3.在不考慮其他調(diào)整因素的情況下,下列兩個(gè)等式成立:(1) 納稅調(diào)整后所得=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)納稅調(diào)整金額;(2)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-彌補(bǔ)以前年度虧損. 其次,給定分析案例的基礎(chǔ)資料:某A公司于20X1年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)900.00萬(wàn)元,其企業(yè)所得稅稅前扣除比例為銷售(營(yíng)業(yè))收入的 15%.假設(shè)該公司20X1年-20X6年各年的銷售(營(yíng)業(yè))收入均為1000.00萬(wàn)元,其他相關(guān)資料見(jiàn)表1(不考慮其他調(diào)整因素,下同). 解析廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的"無(wú)限期"稅前扣除

最后,計(jì)算分析不同情況下廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的處理.

廣告費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限?上文介紹了這個(gè)是不能超過(guò)三個(gè)納稅年度，起始時(shí)間是從次年開(kāi)始，分三年按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)扣除，廣告費(fèi)就介紹到這，還有疑問(wèn)的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！