地產(chǎn)企業(yè)老帶新涉稅怎么處理

答:1

增值稅

老業(yè)主提供了介紹服務(wù)屬于銷售服務(wù).根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.而這里的個人,指的就是個體工商戶和其他個人,其他個人可以理解為非個體工商戶的自然人.

所以,個人提供介紹服務(wù)而取得的"老帶新"報酬,應(yīng)當(dāng)按照"商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"繳納增值稅.個人銷售服務(wù)適用簡易計稅方法,增值稅征收率為3%.

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)的規(guī)定,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅.

那自然人是否享受呢?按照目前實踐情況來看,自然人提供勞務(wù)報酬是沒法比照小微享受免稅的(房屋出租為例外).其他個人,一般都是指的按次(日)納稅的非固定業(yè)戶.根據(jù)財稅2016年36號文規(guī)定,個人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點的,免征增值稅;達(dá)到起征點的,全額計算繳納增值稅,按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù)).

所以實踐中,基本各地稅務(wù)局都是取500每次來判斷自然人代開發(fā)票是否繳納增值稅的.不含稅金額超過500,那就需要繳納增值稅.如果按次未超過500元,就不需要繳納增值稅.

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城建稅

城建稅是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ).城建稅采用地區(qū)差別比例稅率,納稅人所在地區(qū)不同,適用稅率的檔次也不同:納稅人所在地在城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為1%.但對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的個人可按納稅人繳納增值稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅.

按照《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規(guī)定,對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加.自然人是小規(guī)模納稅人,當(dāng)然也能享受此政策,而目前各省出臺的政策都是按50%最高幅度減免.

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教育費附加、地方教育費附加

教育費附加、地方教育費附加也是以實際繳納的增值稅為計稅基礎(chǔ).教育費附加費率為3%;地方教育費附加費率為2%,但也有省份為1.5%.

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)規(guī)定,自2016年2月1日起,將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人.

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個人所得稅

老業(yè)主提供了介紹服務(wù),介紹服務(wù)屬于勞務(wù)報酬所得,應(yīng)當(dāng)按照"勞務(wù)報酬所得"繳納個人所得稅.單位支付個人勞務(wù)報酬,一般會要求在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票(現(xiàn)行政策500元以下可以不開發(fā)票),稅務(wù)局會按照勞務(wù)報酬收入的一定比例預(yù)扣個人所得稅.但因為稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)扣個人所得稅存在預(yù)征不足,容易成為支付單位逃避扣繳義務(wù)的理由,因此,在實務(wù)中,很多省份已明確取消了代開發(fā)票預(yù)扣個人所得稅的規(guī)定,實行由支付單位代扣代繳,并且稅務(wù)機(jī)關(guān)會在發(fā)票備注欄進(jìn)行專門備注:由支付方預(yù)扣預(yù)繳.

因此,房地產(chǎn)企業(yè)支付個人"老帶新"報酬,即便是取得了發(fā)票,但仍然要履行個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳義務(wù).

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第61號)第八條規(guī)定,扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得時,應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款:

勞務(wù)報酬所得以收入減除費用后的余額為收入額;減除費用:預(yù)扣預(yù)繳稅款時,勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的,減除費用按八百元計算;每次收入四千元以上的,減除費用按收入的百分之二十計算.應(yīng)納稅所得額:勞務(wù)報酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額,計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額.勞務(wù)報酬所得適用個人所得稅20%-40%的預(yù)扣率.居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時,應(yīng)當(dāng)依法計算勞務(wù)報酬所得的收入額,并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款,稅款多退少補(bǔ).房地產(chǎn)企業(yè)支付"老帶新"報酬如何預(yù)扣?下面舉例說明:

舉例:A房地產(chǎn)公司支付張三"老帶新"報酬6000元,則勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=每次收入×(1-20%)=(6000/1.03)×(1-20%)=4660.19元,由此計算勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)=4660.19×20%=932.04元.

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要交哪些稅?

一 、取得土地環(huán)節(jié):

開發(fā)商品房等經(jīng)營性用地,以招、拍、掛方式取得土地,主要涉及契稅、印花稅.

1、契稅:應(yīng)納稅額=土地成交價格×適用稅率(3%-5%),廣州為3%.

2、印花稅:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率.

印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×千分之五.

二 、建設(shè)開發(fā)環(huán)節(jié):取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工,主要涉及土地使用稅、印花稅.

地產(chǎn)企業(yè)老帶新涉稅怎么處理的內(nèi)容,老帶新確實是目前所有房地產(chǎn)都重視的營銷手段,其中涉及的稅務(wù)處理需要會計們了解,本文還介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要交哪些稅的內(nèi)容,希望你們收藏本站好好學(xué)習(xí)更多財務(wù)知識.