運(yùn)輸服務(wù)電子普票可以抵扣嗎

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證,除增值稅專用發(fā)票外,只限于增值稅電子普通發(fā)票,和注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票.不包括增值稅普通發(fā)票.

自2019年4月1日起,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣.現(xiàn)行政策未對除增值稅專用發(fā)票以外的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)憑證設(shè)定抵扣期限.

2019年4月1日后,國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣,但需要注意這5點(diǎn)!

(一)只有國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.國際運(yùn)輸適用零稅率或免稅,上環(huán)節(jié)運(yùn)輸企業(yè)提供的國際運(yùn)輸未繳納增值稅,也就不存在下環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題;

(二)除增值稅專用發(fā)票和電子普通發(fā)票外,其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證,都必須是注明旅客身份信息的票證才可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,納稅人手寫無效;

(三)航空運(yùn)輸?shù)碾娮涌推毙谐虇紊系膬r(jià)款是分項(xiàng)列示的,包括票價(jià)、燃油附加費(fèi)和民航發(fā)展基金.因民航發(fā)展基金屬于政府性基金,不計(jì)入航空企業(yè)的銷售收入.因此計(jì)算抵扣的基礎(chǔ)是票價(jià)加燃油附加費(fèi);

(四)除扣稅憑證和進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算方法的特殊規(guī)定外,對于旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅抵扣原則,需要符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定.比如用于免稅、簡易計(jì)稅的不得抵扣;用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等情形的不得抵扣等等;

(五)與本單位建立了合法用工關(guān)系的個(gè)人發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,屬于可以抵扣的范圍.對于勞務(wù)派遣的用工形式,勞務(wù)派遣人員發(fā)生的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而不是勞務(wù)派遣單位抵扣.

具體抵扣方法如下:

(一)納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,按專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣:

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

滴滴發(fā)票能否抵扣增值稅?

問:一般納稅人因國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的滴滴增值稅電子普通發(fā)票可以進(jìn)行抵扣嗎?

答:可以.

已經(jīng)明確取得增值稅電子普通發(fā)票+發(fā)票注明稅額即可抵扣,所以說大家放心抵扣增值稅吧.不過大家要注意下面這種情況.

這樣的滴滴打車票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

(1)如果取得是充值的"不征稅"增值稅電子普通發(fā)票,發(fā)票上沒有稅額,也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

(2)未來的趨勢,肯定很多旅客運(yùn)輸服務(wù)會開具增值稅電子普通發(fā)票;

(3)為了發(fā)票大家抵扣,抵扣程序要勾選確認(rèn):一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費(fèi)電子發(fā)票后,應(yīng)當(dāng)自開具之日起360日內(nèi)登錄本省(區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺,查詢、選擇用于申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票信息.

(4)發(fā)票抬頭必須是單位的抬頭(即使不要勾選確認(rèn)的話)

(5)旅行社或網(wǎng)上訂的飛機(jī)票,取得電子發(fā)票,如果發(fā)票稅收編碼屬于"旅客運(yùn)輸"同時(shí)稅率欄是9%/3%的,可以抵扣發(fā)票上注明的稅額;如果發(fā)票稅收編碼屬于"旅游服務(wù)"或稅率欄是6%,不屬于旅客運(yùn)輸,不屬于合規(guī)的抵扣憑證,不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

運(yùn)輸服務(wù)電子普票可以抵扣嗎一文的主要內(nèi)容就簡單介紹到這里,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣.但是大家要特別注意國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣的五個(gè)注意點(diǎn)以及抵扣方法,大家如果還有疑問的話就直接到會計(jì)學(xué)堂在線提問吧.