建筑業(yè)最低稅負(fù)率是多少

建筑業(yè)一般納稅人增值銷(xiāo)項(xiàng)率稅率為11%(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))),小規(guī)模納稅人征收率為3%.一般納稅人可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,增值稅實(shí)際納稅額取決于銷(xiāo)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額兩者.進(jìn)項(xiàng)稅額高越高增值稅稅負(fù)率越低.

由于建筑業(yè)工期較長(zhǎng),營(yíng)改增至今1年多,大部分建筑企業(yè)仍在學(xué)習(xí)摸索改善中,普遍的增值稅稅負(fù)率尚未有明確的數(shù)據(jù).我們可以結(jié)合實(shí)際情況對(duì)稅率進(jìn)行測(cè)算.

假定全部材料可以扣稅,其應(yīng)納增值稅占含稅工程收入的比率分別為2%~2.5%左右,明顯低于改革前3%的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率.

但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測(cè)算,企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)率分別達(dá)到了5.90%左右,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于"營(yíng)改增"之前3%的稅率.

稅負(fù)率計(jì)算方法

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅的實(shí)際銷(xiāo)售收入×100%

所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷應(yīng)納稅銷(xiāo)售額(應(yīng)稅銷(xiāo)售收入)×100%.

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn))×100%

印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入)×100%

具體計(jì)算:

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷(xiāo)售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

注:1 對(duì)實(shí)行"免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言.應(yīng)納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額

2 通常情況下,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬"轉(zhuǎn)出未交增值稅"累計(jì)數(shù)+"出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額"累計(jì)數(shù)

稅負(fù)率是分類的,如增值稅稅負(fù)率為:

實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅銷(xiāo)售收入×100%

所得稅稅負(fù)率為:

實(shí)際交納所得稅稅額/不含稅銷(xiāo)售收入×100%

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)和輔助指標(biāo)

1、所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額/利潤(rùn)總額. 如果所得稅稅負(fù)低于標(biāo)準(zhǔn)值時(shí),預(yù)警分析主要存在兩個(gè)方面,要么少算收入了,要么多列成本費(fèi)用了.

2、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=本期應(yīng)納稅額/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率 與當(dāng)?shù)亟ㄖ髽I(yè)同期和本企業(yè)基期所得稅負(fù)相比,低于預(yù)定值,預(yù)警分析少確認(rèn)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除的可能.

3、所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入. 其實(shí)大家習(xí)慣把所得稅貢獻(xiàn)率直接成為所得稅稅負(fù),雖然叫法錯(cuò)誤. 除了以上三個(gè)主要稅負(fù)評(píng)估指標(biāo)以外還有許多單項(xiàng)指標(biāo)比如:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率等,計(jì)算公式基本都是本期數(shù)據(jù)減基期數(shù)據(jù)除以基期數(shù)據(jù).分別監(jiān)測(cè)收入、成本、費(fèi)用是否少計(jì)、多列的情況. 同時(shí)還有兩個(gè)率,分別是成本費(fèi)用率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率:

·成本費(fèi)用率=(本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用)/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

·成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額 從另外一個(gè)突破口監(jiān)測(cè)成本費(fèi)用是否多列. 企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的輔助指標(biāo) 存貨總轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)折舊率、營(yíng)業(yè)外收支增減額、稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額、稅前列支費(fèi)用評(píng)估指標(biāo).

建筑業(yè)稅負(fù)率一般控制在多少?對(duì)增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估,稅負(fù)率是重要的評(píng)價(jià)指標(biāo),稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負(fù)率是否合理,分析企業(yè)稅負(fù)率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征入手,生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè),由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式不同,稅負(fù)率會(huì)有比較大的差異,如果你對(duì)此還有什么問(wèn)題的話,可以來(lái)會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行學(xué)習(xí).