按3%征收率減按2%征收如何表示

1、從2014年7月1日起,一般納稅人銷(xiāo)售銷(xiāo)售自己使用過(guò)的且在2009年1月1日以前購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn),按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.舉個(gè)例子:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2008年4月1日購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái),自己使用7年后,于2005年4月1日將其出售,售價(jià)103萬(wàn)元(含稅).該公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅額=103/1.03*2%=2萬(wàn)元

2、此外,增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),還有專門(mén)從事舊貨買(mǎi)賣(mài)的企業(yè),在銷(xiāo)售舊貨的時(shí)候也是采用這種方法計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅.

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算公式:

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率

銷(xiāo)售額=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅(5% 、3%、 3%減按2%征收率)總結(jié)

按照5%征收率

1.銷(xiāo)售、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn).《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)出租、銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目.(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

3.2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同.(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

4.以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù).(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

5.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán).(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

6.提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的.(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ,財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

7.收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi).(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

8.提供人力資源外包服務(wù).(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

按照3%征收率

1. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品.(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) )

2. 寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)).(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

3. 典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品.(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

4. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力.財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

5. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的自來(lái)水.(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

6. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料.(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

7. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦).(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

8. 銷(xiāo)售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土).(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

9. 單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液.(國(guó)稅函〔2009〕456號(hào),總局公告2014年第36號(hào) )

10. 藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品.(總局公告〔2012〕20號(hào))

11. 獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品.(總局公告2016年第8號(hào))

12. 光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷(xiāo)售電力產(chǎn)品.(總局公告2014年第32號(hào))

13. 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.(總局公告2015年第90號(hào))

14. 公共交通運(yùn)輸服務(wù).包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē).《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

15. 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán).《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

16. 電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車(chē)、電瓶車(chē)、游船等取得的收入).(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2,財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

17. 以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù).(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

18. 納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同.(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

19. 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi).(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

20. 中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入.(財(cái)稅〔2016〕39號(hào))

21. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入.(財(cái)稅〔2016〕46號(hào) )

22. 對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入"三農(nóng)金融事業(yè)部"改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入.(財(cái)稅〔2016〕46號(hào))

23. 提供非學(xué)歷教育服務(wù).(財(cái)稅〔2016〕68號(hào))

24. 提供教育輔助服務(wù).(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

25. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn).(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

26. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù).(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))

27. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅.(總局公告2016年第54號(hào))

28. 資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅.(財(cái)稅〔2017〕56號(hào))

29. 以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù);(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

30. 納稅人銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù),應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷(xiāo)售額,分別適用不同的稅率或者征收率.(總局公告2017年11號(hào))

31. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))

32. 銷(xiāo)售自產(chǎn)、外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),已分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅.(總局公告2018年第42號(hào))

按照3%征收率減按2%征收

1.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn). (財(cái)稅〔2008〕170號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

2.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn). (財(cái)稅〔2008〕170號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào) )

3.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn). (財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

4.納稅人銷(xiāo)售舊貨.(財(cái)稅〔2009〕9號(hào),財(cái)稅〔2014〕57號(hào))

5.納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)(總局公告2012年1號(hào) ,總局公告2014年第36號(hào))

6.發(fā)生按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn).(總局公告2012年1號(hào) ,總局公告2014年第36號(hào) )

7.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行.(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2)

按3%征收率減按2%征收如何表示的問(wèn)題現(xiàn)在大家都清楚了嗎,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編還為大家整理了一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅(5% 、3%、 3%減按2%征收率)的相關(guān)內(nèi)容,大家在以后的工作中關(guān)于簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)該都會(huì)處理了,建議大家收藏本文以便工作之需.