研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后所得稅費(fèi)用如何調(diào)整

答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2018〕99號(hào))規(guī)定,企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;

形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo).

研發(fā)費(fèi)用按50%的加計(jì)扣除是怎么算的?會(huì)計(jì)怎么處理?

加計(jì)扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系,內(nèi)部自主研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化支出加計(jì)扣除50%,資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)的按成本150%攤銷(xiāo).

舉個(gè)例子:截止2011年6月份,與研發(fā)相關(guān)的支出500萬(wàn),費(fèi)用化支出100萬(wàn),資本化支出400萬(wàn).

首先:

期初發(fā)生時(shí)先在研發(fā)費(fèi)用歸集

借:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

貸:銀行存款·應(yīng)付職工薪酬等 500

其次:

期末形成無(wú)形資產(chǎn)時(shí)假設(shè)為2011-7-10

借:管理費(fèi)用 100

無(wú)形資產(chǎn) 400

貸:研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 100

-資本化支出 400

期末攤銷(xiāo)時(shí)(假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法攤銷(xiāo)方法一致,10年,無(wú)殘值)

借:管理費(fèi)用

貸:累計(jì)攤銷(xiāo)

應(yīng)納所得稅額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加項(xiàng)-納稅調(diào)增減少項(xiàng)

假設(shè)本年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元,費(fèi)用化支出在扣除管理費(fèi)用100萬(wàn)元的基礎(chǔ)上加扣100*50%,納稅調(diào)增減少50萬(wàn)元;資本化支出加計(jì)攤銷(xiāo)400*50%/10*6/12=10萬(wàn)元.

調(diào)整后應(yīng)納所得稅額=1000-50-10=940(萬(wàn)元)

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后所得稅費(fèi)用如何調(diào)整的內(nèi)容,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就介紹到這,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后所得稅調(diào)整的過(guò)程你都學(xué)會(huì)了嗎?本文還介紹了研發(fā)費(fèi)用按50%的加計(jì)扣除是怎么算的等內(nèi)容,希望還不會(huì)的朋友多看看學(xué)習(xí).