工程分包給其他企業(yè)的財(cái)務(wù)處理?

答:主要賬務(wù)處理程序

1、期末,根據(jù)經(jīng)營部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的"已完工作量審核憑單",借記"工程結(jié)算"科目,貸記"應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款"科目.

2、期末,根據(jù)應(yīng)收的總包管理費(fèi),貸記"主營業(yè)務(wù)收入-分包收入"科目;根據(jù)應(yīng)代扣的稅費(fèi),貸記"其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)";根據(jù)應(yīng)扣回的預(yù)付款或備料款,貸記"預(yù)付賬款-預(yù)付分包單位工程款";借記"應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款"科目.

3、以材料支付分包單位工程款時(shí),根據(jù)物資部門出具的經(jīng)分包單位簽認(rèn)的"總包供料結(jié)算憑單",借記"應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款"科目;根據(jù)材料賬面價(jià)值,貸記"原材料"科目;根據(jù)應(yīng)支付分包單位的工程款與材料賬面價(jià)值的差額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入-分包收入"科目.

4、期末,把已歸集的制造費(fèi)用按照分包合同總價(jià)占總承包合同總價(jià)的比例進(jìn)行分配,分配公式為:應(yīng)計(jì)入當(dāng)期分包成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額×(分包合同總價(jià)/總包合同總價(jià)).根據(jù)上式計(jì)算得到的"應(yīng)計(jì)入分包成本的制造費(fèi)用",借記"主營業(yè)務(wù)成本-分包成本"科目,貸記"制造費(fèi)用"科目.

5、繳納代扣代繳的稅費(fèi)時(shí),借記"其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費(fèi)"科目,貸記"銀行存款"科目,并向分包單位轉(zhuǎn)交完稅證明.

工程分包賬務(wù)處理的內(nèi)容是如何的?

(一)在總包方代扣代繳分包營業(yè)稅的情況下:

例:乙建筑公司承包一項(xiàng)工程,工期10個(gè)月,總承包收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,分包給丁公司承建.乙公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬元,項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工.其賬務(wù)處理如下:

①乙公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),

借:工程施工--合同成本 55000000

貸:原材料等 55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí),

借:銀行存款 80000000

貸:工程結(jié)算 80000000

②計(jì)提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時(shí),

計(jì)提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)

借:營業(yè)稅金及附加 1800000

應(yīng)付賬款 600000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

③繳納營業(yè)稅時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

貸:銀行存款 2400000

④分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí),

借:工程施工--合同成本 20000000

貸:應(yīng)付賬款 20000000

⑤支付工程款時(shí),

借:應(yīng)付賬款 19400000

貸:銀行存款 19400000

⑥乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí),

借:主營業(yè)務(wù)成本 75000000

工程施工--合同毛利5000000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時(shí),

借:工程結(jié)算 80000000

貸:工程施工--合同成本 75000000

--合同毛利 5000000

(二)在總包方不代扣代繳分包營業(yè)稅的情況下:

例:乙建筑公司承包一項(xiàng)工程,工期10個(gè)月,總承包收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,分包給丁公司承建.乙公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬元,項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工.其賬務(wù)處理如下:

①乙公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),

借:工程施工--合同成本 55000000

貸:原材料等 55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí),

借:銀行存款 80000000

貸:工程結(jié)算 80000000

②計(jì)提營業(yè)稅金時(shí),

計(jì)提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

借:營業(yè)稅金及附加 1800000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 1800000

③繳納營業(yè)稅時(shí),

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 1800000

貸:銀行存款 1800000

④分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí)

借:工程施工--分包成本 19400000

--分包成本(營業(yè)稅金及附加) 600000

貸:應(yīng)付賬款 20000000

⑤支付工程款時(shí)

借:應(yīng)付賬款 20000000

貸:銀行存款20000000

⑥乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)

借:主營業(yè)務(wù)成本 74400000( 19400000 +55000000 )

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅600000

工程施工--合同毛利5000000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時(shí)

借:工程結(jié)算 80000000

貸:工程施工--合同成本75000000

--合同毛利5000000

根據(jù)分包人提供的發(fā)票,到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還營業(yè)稅及附加:

借:銀行存款 600000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 600000

(三)在建設(shè)單位代扣代繳總包和分包營業(yè)稅的情況下:

例:乙建筑公司承包一項(xiàng)工程,工期10個(gè)月,總承包收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,分包給丁公司承建.乙公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬元,項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工.其賬務(wù)處理如下:

①乙公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),

借:工程施工--合同成本 55000000

貸:原材料等 55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí),

借:銀行存款 77600000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅2400000

貸:工程結(jié)算 80000000

②計(jì)提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時(shí),

計(jì)提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)

借:營業(yè)稅金及附加 1800000

應(yīng)付賬款 600000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

③分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí),

借:工程施工--合同成本 20000000

貸:應(yīng)付賬款 20000000

④支付工程款時(shí),

借:應(yīng)付賬款 19400000

貸:銀行存款 19400000

⑤乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí),

借:主營業(yè)務(wù)成本 75000000

工程施工--合同毛利5000000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000000

⑥工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時(shí),

借:工程結(jié)算 80000000

貸:工程施工--合同成本 75000000

--合同毛利 5000000

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