增值稅合法扣稅憑證有哪些

合法、有效的憑證可以分為:票、表、證、單、書(shū)、據(jù).

1、票

如發(fā)票,是企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活中最重要、出現(xiàn)頻率最高的原始憑證.發(fā)票主要是指單位和個(gè)人在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中,提供或者接受勞務(wù)服務(wù)及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,購(gòu)銷(xiāo)雙方證明其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生及收付款項(xiàng)的書(shū)面憑證,是核算財(cái)務(wù)收支的法定憑證,也是會(huì)計(jì)核算的原始憑據(jù),還是相關(guān)部門(mén)進(jìn)行審核、檢查的重要依據(jù).大致可分為:

(1)專(zhuān)用發(fā)票.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅制度改革的產(chǎn)物,僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)或稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)使用.目前我國(guó)已經(jīng)初步形成了增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣封閉鏈條.

(2)普通發(fā)票.普通發(fā)票主要分為貨物銷(xiāo)售普通發(fā)票、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)普通發(fā)票、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票等.不同的票種供不同的納稅人領(lǐng)購(gòu)使用.

(3)專(zhuān)業(yè)發(fā)票.專(zhuān)業(yè)發(fā)票主要是指金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證,保險(xiǎn)憑證;郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話(huà)務(wù)、電報(bào)收據(jù);鐵路、民航企業(yè)和交通部門(mén)、公路等部門(mén)使用的發(fā)票等.專(zhuān)業(yè)發(fā)票具有專(zhuān)業(yè)性、特殊性,一般是壟斷行業(yè)使用的,有的雖經(jīng)有關(guān)部門(mén)監(jiān)制但并沒(méi)有加蓋監(jiān)制章.

2、表

如《工資發(fā)放表》.《企業(yè)所得稅法》強(qiáng)調(diào)工資必須是實(shí)際發(fā)放的.因此對(duì)《工資發(fā)放表》的真實(shí)性應(yīng)著重在收款人簽字或銀行支付款項(xiàng)證明及勞動(dòng)合同的確認(rèn)上.《差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)表》也是較為常見(jiàn)的以表作為報(bào)銷(xiāo)憑證的.其中,除車(chē)船、飛機(jī)等交通工具費(fèi)用及住宿費(fèi)需附發(fā)票外,出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助、里程補(bǔ)助等是按照一定的定額標(biāo)準(zhǔn)由出差人員計(jì)算填報(bào),只要是真實(shí)發(fā)生的、合規(guī)的就是合法的,可以作為費(fèi)用支出憑證.另外,符合會(huì)計(jì)核算規(guī)定制作的《折舊攤銷(xiāo)計(jì)算》和《成本結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)算表》等也是稅務(wù)部門(mén)認(rèn)可的合法、有效的憑證.

3、證

如售付匯憑證、稅收證明等.對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的非購(gòu)貨款,可以按納稅人所在地主管稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的售付匯憑證為合法有效憑證.單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)部門(mén)可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者法定鑒證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明,經(jīng)審核確認(rèn),可作為合法的記賬憑證.企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)非常損失或評(píng)估損失,可以稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)后出具的稅收證明作為合法、有效的憑證.

4、單

如行程單、簽收單等.航空運(yùn)輸電子客票暫使用《航空運(yùn)輸電子客票行程單》作為旅客購(gòu)買(mǎi)電子客票的付款憑證或報(bào)銷(xiāo)憑證.行程單納入稅務(wù)部門(mén)發(fā)票管理,由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制,但行程單暫不套印發(fā)票監(jiān)制章.對(duì)支付給我國(guó)境外的單位或個(gè)人的購(gòu)貨款,一般是以支付購(gòu)貨款單位或個(gè)人的簽收單為合法有效憑證.

5、書(shū)

如各種繳款書(shū).主要有稅收繳款書(shū)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專(zhuān)用繳款書(shū)、非稅收入一般繳款書(shū)等,都是稅收、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、非稅收入支出的重要憑據(jù).

6、據(jù)

如財(cái)政收據(jù).財(cái)政收據(jù)是發(fā)票以外使用量較大的一種合法憑證,由財(cái)政部門(mén)監(jiān)制,供行政事業(yè)單位及代收費(fèi)單位收取各項(xiàng)規(guī)費(fèi)時(shí)使用.如教育部門(mén)收取的教育勞務(wù)費(fèi)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收費(fèi)用等均開(kāi)具行政事業(yè)性收據(jù)作為合法憑證.其他如一些地方地稅局監(jiān)制的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)預(yù)收款憑據(jù),供房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收取開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入(包括定金)開(kāi)具正式發(fā)票前使用,其管理與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售發(fā)票一樣,按照《發(fā)票管理辦法》規(guī)定執(zhí)行.

增值稅扣稅憑證進(jìn)行稅款抵扣,最晚應(yīng)在什么時(shí)限之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或勾選?

增值稅一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證(或勾選),并在申報(bào)期內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)實(shí)行"先比對(duì)后抵扣" 的管理辦法,應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì),稽核比對(duì)通過(guò)后才能抵扣.

增值稅一般納稅人取得專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū),未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證(勾選)、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣.除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證,目前尚無(wú)抵扣時(shí)限的相關(guān)規(guī)定.

增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以通過(guò)哪些途徑實(shí)現(xiàn)稅款抵扣?

目前增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以通過(guò)掃描認(rèn)證和網(wǎng)上勾選兩種方式實(shí)現(xiàn)稅款抵扣.

根據(jù)相關(guān)規(guī)定自2016年12月1日起納稅信用A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)的增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開(kāi)具的增值稅發(fā)票(包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票),可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證,通過(guò)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái),查詢(xún)、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息.

對(duì)2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的增值稅一般納稅人,2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證,登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái),查詢(xún)、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息,未查詢(xún)到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的,可進(jìn)行掃描認(rèn)證.

但需注意的是,掃描認(rèn)證必須在每月月底前完成,認(rèn)證后無(wú)法更改;網(wǎng)上勾選認(rèn)證的勾選期為每月征期結(jié)束后次日至下月申報(bào)前,可多次進(jìn)行勾選確認(rèn).

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