業(yè)務(wù)招待費(fèi)酒類專票可以抵扣嗎

不可以.

山東某餐飲酒店2017年12月份購進(jìn)一批酒水用于顧客消費(fèi),取得增值稅專用發(fā)票,不含稅金額20萬元,增值稅額3.4萬元,已經(jīng)認(rèn)證,能否抵扣進(jìn)項稅額?

賬務(wù):

借:庫存商品-酒水 20萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3.4萬元

貸:銀行存款 23.4萬元

案例分析

山東某酒水商貿(mào)公司2017年12月份購進(jìn)一批酒水用于對外銷售,取得增值稅專用發(fā)票,不含稅金額20萬元,增值稅額3.4萬元,已經(jīng)認(rèn)證,能否抵扣進(jìn)項稅額?

答復(fù):

可以抵扣!

賬務(wù):

借:庫存商品-酒水 20萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3.4萬元

貸:銀行存款 23.4萬元

山東某機(jī)械銷售公司2017年12月份購進(jìn)一批酒水用于年會員工聯(lián)歡聚餐,取得增值稅專用發(fā)票,不含稅金額20萬元,增值稅額3.4萬元,已經(jīng)認(rèn)證,能否抵扣進(jìn)項稅額?

答復(fù):

不得抵扣!

賬務(wù):

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 20萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3.4萬元

貸:銀行存款 23.4萬元

再進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借:應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 3.4萬元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3.4萬元

山東某機(jī)械銷售公司2017年12月份購進(jìn)一批酒水用于招待客戶,取得增值稅專用發(fā)票,不含稅金額20萬元,增值稅額3.4萬元,已經(jīng)認(rèn)證,能否抵扣進(jìn)項稅額?

答復(fù):

不得抵扣!

賬務(wù):

借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3.4萬元

貸:銀行存款 23.4萬元

再進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 20萬元

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)3.4萬元

涉稅提醒

(1)商業(yè)企業(yè)零售的酒水不得開具增值稅專用發(fā)票.即使開具了增值稅專用發(fā)票,購進(jìn)方不論是用于業(yè)務(wù)招待還是自行集體福利也不能抵扣進(jìn)項稅額;

(2)酒店購買的酒水飲料用作福利發(fā)放或者內(nèi)部接待,而不是用作酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)上的,即使是取得的增值稅專用發(fā)票也不能抵扣.

政策參考

(1)根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定:

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi).

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù).

(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù).

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程.

(六)購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù).

(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定,商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開具專用發(fā)票.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)為專用發(fā)票可以抵扣嗎?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)和買禮物無論是自用還是招待客戶,均屬于用于個人消費(fèi),其進(jìn)項稅不得抵扣.根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于非增值稅應(yīng)稅項目.

免征增值稅項目.

集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù).

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定,條例第十條第(一)項所稱個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi).

據(jù)此,企業(yè)購買酒水,無論是自用還是招待客戶,均屬于用于個人消費(fèi),其進(jìn)項稅不得抵扣.

稅額指需上繳稅款的數(shù)額.

按照稅法的規(guī)定,經(jīng)過計算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的數(shù)額.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)酒類專票可以抵扣嗎的問題就講到這,整體上來說,根據(jù)增值稅的條例規(guī)定,企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是屬于個人消費(fèi)的費(fèi)用,取得增值稅專用發(fā)票也只能作為普通發(fā)票做賬,不能進(jìn)行進(jìn)項稅額的抵扣,所上繳的稅款就是需要繳納的稅款.如果大家對此還有疑問的話,那么就來會計學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行咨詢吧.