小規(guī)模納稅人免企業(yè)所得稅嗎

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第一條規(guī)定:

企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除.

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)第一條規(guī)定:

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;

2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

根據(jù)上述規(guī)定,小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財政性資金,但該項財政性資金既不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形,也不具備確認(rèn)為不征稅收入的條件.因此,小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅.

那么,小規(guī)模納稅人享受的免征增值稅優(yōu)惠又該如何做會計處理呢?

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)增值稅會計處理規(guī)定的通知》(財會〔2016〕22號)第二條第七項第4點(diǎn)"減免增值稅的賬務(wù)處理"相關(guān)規(guī)定:

對于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記損益類相關(guān)科目.

甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人,月銷售額均小于10萬元符合現(xiàn)行免征增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定,其適用的增值稅稅率為3%,增值稅選擇按月申報納稅方式.2019年8月,甲企業(yè)當(dāng)月銷售額為9萬元(含稅).那么,甲企業(yè)該如何做賬務(wù)處理呢?(假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi))

第一步、當(dāng)月取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi):

借:銀行存款90000

貸:主營業(yè)務(wù)收入87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅2621.36

第二步、達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,實(shí)務(wù)中通常轉(zhuǎn)到"營業(yè)外收入"科目:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2621.36

貸:營業(yè)外收入2621.36

小規(guī)模納稅人增值稅稅率

小規(guī)模納稅人可分兩大類:一種是工業(yè),一種是商業(yè),2017年開始執(zhí)行的稅率降低及稅收優(yōu)惠政策主要針對此兩種類型小規(guī)模納稅人.

年銷售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人,此外個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人.

國家財政部和稅務(wù)總局昨天就全國增值稅轉(zhuǎn)型改革答c969利率網(wǎng)問,表示為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè),將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%.

1、你公司是小規(guī)模規(guī)模納稅人,2017年1月1日開始不論工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%,所開具發(fā)票均按3%計征增值稅.對方是一般納稅人,你公司開具普通發(fā)票或到稅務(wù)部門代開專用發(fā)票所交稅額是一樣的,征收率均為3%.貸款服務(wù)

2、代開專用發(fā)票需要先預(yù)繳稅款(預(yù)繳稅款=合同總金額/1.03*3%),同時稅務(wù)部門會收取肯定的工本費(fèi),每張發(fā)票5角左右.代開增值稅專用發(fā)票不答應(yīng)按17%代開,均按小規(guī)模納稅人適用征收率代開.

3、你單位企業(yè)所得稅如是查賬征收方式,季度按利潤總額的25%(利潤總額在30萬元以下的為小型微利企業(yè)按 20%)征收企業(yè)所得稅.如是核定征收方式,按銷售收入乘以應(yīng)稅所得率計算所得的應(yīng)納稅所得額(利潤總額)分以下兩種情況分別計征.利潤總額大于30萬的按25%征收企業(yè)所得稅,利潤總額小于30萬的為小型微利企業(yè)按 20%征收企業(yè)所得稅.如果虧損,就不觸及所得稅的問題.

以上就是小規(guī)模納稅人免企業(yè)所得稅嗎問題的解答,小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財政性資金,但該項財政性資金既不屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的情形,也不具備確認(rèn)為不征稅收入的條件.因此,小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅.