超過(guò)認(rèn)證期發(fā)票被退回能開(kāi)紅字發(fā)票嗎

不能開(kāi)紅字發(fā)票了。

對(duì)認(rèn)證時(shí)已超出90天認(rèn)證期限的專用發(fā)票，由于無(wú)法認(rèn)證，不得申請(qǐng)出具《通知單》，也就是說(shuō)不能申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票了。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào) )第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理:

銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

分析上述規(guī)定，尚未交付購(gòu)買方的增值稅專用發(fā)票需要開(kāi)具紅字發(fā)票，必須在“認(rèn)證期限內(nèi)”上傳《信息表》的規(guī)定已經(jīng)作廢。

2016年47號(hào)公告中并沒(méi)有規(guī)定必須在“認(rèn)證期內(nèi)”，從文件上說(shuō)超過(guò)認(rèn)證期限未認(rèn)證的發(fā)票也可以開(kāi)具紅字發(fā)票了，雖然可以從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開(kāi)出，但是超期未認(rèn)證抵扣，開(kāi)具紅票后重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票，再行抵扣的行為可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。所以建議取得所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，再行開(kāi)具紅字發(fā)票。

銷售方憑通知單開(kāi)具紅字專用發(fā)票。因此，對(duì)認(rèn)證時(shí)已超出90天認(rèn)證期限的專用發(fā)票，由于無(wú)法認(rèn)證，不得申請(qǐng)出具《通知單》。

已過(guò)認(rèn)證期還沒(méi)有認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票現(xiàn)銷售退回怎么辦 ?

丟失發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的處理：購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。開(kāi)票方需要復(fù)印發(fā)票復(fù)印件，并由開(kāi)票方稅局開(kāi)具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》；再由收票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，才可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

現(xiàn)在過(guò)了認(rèn)證期，只能由銷售方開(kāi)紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)票給你們。

過(guò)了認(rèn)證期的發(fā)票被退回怎么處理？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年47號(hào)）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見(jiàn)附件），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

綜上所述，已認(rèn)證的發(fā)票，不符合作廢的條件，也不能退還，可以按國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年47號(hào)開(kāi)具紅票的規(guī)定處理。

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