政府補(bǔ)助資金需要繳納所得稅嗎

從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

同時規(guī)定，根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

公司的這筆補(bǔ)助如果符合條件，就不繳納所得稅，單獨(dú)設(shè)置科目核算補(bǔ)貼收入和市政公共設(shè)施費(fèi)用。如果不符合條件，那就計入營業(yè)外收入，計算企業(yè)所得稅。

對于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，要判斷是否屬于不征稅收入

不征稅收入：對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅【2011】70號）指出：1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； 2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 3.企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照上述規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

因此，企業(yè)要在上述3個條件同時具備的情況才可以作為不征稅收入。

還要注意的是，作為不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。

即征即退稅款是否征收企業(yè)所得稅？

首先，即征即退的稅收返還屬于財政性資金，但是沒有具體的撥付文件；

然后，即征即退也沒有明確的資金適用管理辦法；

因此，即征即退是要征收企業(yè)所得稅的。

特殊：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅【2008】1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

擴(kuò)展：政府補(bǔ)助征收增值稅嗎？

根據(jù)《增值稅暫行條例》中重新明確的，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，刪除了“向購買方收取”這一資金來源，意味著企業(yè)收到的全部價款和價外費(fèi)用不一定全部來源于客戶，政府也可以作為購買方之一，這一規(guī)定的變化正好和新會計準(zhǔn)則中的政府補(bǔ)助相一致，因此，政府埋單的資金收入也應(yīng)計征增值稅。

好了，寫到這里，大家應(yīng)該都知道了政府補(bǔ)助資金需要繳納所得稅嗎、對于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，要判斷是否屬于不征稅收入、即征即退稅款是否征收企業(yè)所得稅等內(nèi)容應(yīng)該怎么解答了，如果大家想要獲取更多相關(guān)信息，請繼續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂更新。