以土地出資入股需要開發(fā)票嗎

企業(yè)以土地使用權(quán)對外投資,需開具發(fā)票.土地使用權(quán)在對外投資時,需要變更土地證,需要有發(fā)票證明土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的事實.

公司以土地投資入股如何繳稅?

以土地使用權(quán)投資需要繳納企業(yè)所得稅、印花稅.契稅由產(chǎn)權(quán)承受方繳納.

1、企業(yè)所得稅

根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定:企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投資,應(yīng)在投資交易發(fā)生時,將其分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理,并按規(guī)定計算確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失.

因此,公司發(fā)生該項行為時應(yīng)將該土地的公允價值與賬面凈值的差額【即(800-400)=400】并入到當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額,計算繳納企業(yè)所得稅.

具體文件依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號)第三條、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于執(zhí)行「企業(yè)會計制度」和相關(guān)會計準(zhǔn)則有關(guān)問題解答(三)〉的通知》(財會[2003]29號)第八條.

公司在投資行為發(fā)生時,企業(yè)所得稅納稅義務(wù)就已經(jīng)發(fā)生,不能因為新公司廢業(yè),而不繳納當(dāng)初發(fā)生投資行為時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅.

若新公司廢業(yè),公司收回投資,則其相應(yīng)的稅務(wù)處理根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號文件第二條相關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

2、土地增值稅

根據(jù)財稅字[1995]48號文規(guī)定,投資聯(lián)營的一方以土地作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件,將土地轉(zhuǎn)讓到所投資或聯(lián)營的企業(yè)中時,暫免征收土地增值稅.

3、印花稅

產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用萬分之五的稅率.

4、契稅

由產(chǎn)權(quán)承受方繳納:根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細則》第八條規(guī)定:土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的,視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或房屋贈與征稅.

(1)以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股;

(2)以土地、房屋權(quán)屬抵債;

(3)以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬;

(4)以預(yù)購方式或預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬.

因此,以土地使用權(quán)出資和以房產(chǎn)出資應(yīng)該視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓和房屋買賣繳納契稅.計稅依據(jù)是以土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格,包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他利益.稅率為4%.

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第八條規(guī)定,契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天.

案例分析

例:A房地產(chǎn)公司為一般納稅人,2016年4月30日前以10000萬元獲得某地塊土地使用權(quán),2018年評估后以20000萬元作為出資成立子公司B公司(同樣為房地產(chǎn)企業(yè)及一般納稅人).問:A公司如何繳稅開票?B公司如何進項扣除?

以土地使用權(quán)作價出資入股,實質(zhì)是以土地使用權(quán)獲得被投資企業(yè)的股權(quán),屬于財稅〔2016〕36號文第十條有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)繳增值稅.

根據(jù)《關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知 》(財稅〔2016〕47號)第三條規(guī)定,納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅.

即轉(zhuǎn)讓4月30日前取得的土地使用權(quán),A公司可選擇適用簡易計稅方法差額扣除,應(yīng)繳增值稅=(全部價款和價外費用-土地使用權(quán)的原價)÷(1+5%)× 5%.=(20000-10000)÷(1+5%)×5%=476.20萬元.

這個問題不難,因為有明確的稅法規(guī)定.

以土地出資入股需要開發(fā)票嗎?會計學(xué)堂小編告訴大家,企業(yè)如果是以土地使用權(quán)入股的話,如果是對外投資是需要開票的,需要有發(fā)票證明土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的事實,本文就為大家講述到此,更多精彩內(nèi)容請繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新.