合伙企業(yè)股權(quán)收益怎么交稅

合伙企業(yè)本身不存在所得稅問(wèn)題,主要是合伙人應(yīng)繳納所得稅.

按規(guī)定"合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人.合伙企業(yè)合伙人是自然人的,繳納個(gè)人所得稅;合伙人是法人和其他組織的,繳納企業(yè)所得稅."因此,有限合伙企業(yè)合伙人按自然人和企業(yè)分別承擔(dān)個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅.

另外,股權(quán)投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,自覺(jué)履行相關(guān)納稅義務(wù).其中執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人,按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,按"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"應(yīng)稅項(xiàng)目,適用3%-5%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算征收個(gè)人所得稅;不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人,其從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益,按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,按照"利息、股息、紅利所得"應(yīng)稅項(xiàng)目,依20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.

投資收益是否需交企業(yè)所得稅

企業(yè)投資收益,如果是持有時(shí)間一年以上的長(zhǎng)期股權(quán)投資獲取的股息紅利收入,內(nèi)資企業(yè)免交企業(yè)所得稅,不用交稅的.如果持有時(shí)間不足一年,如在交易市場(chǎng)上隨時(shí)準(zhǔn)備出售的交易性金融資產(chǎn),獲取的投資收益,合并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額,按企業(yè)適用所得稅稅率,一般為25%交企業(yè)所得稅.

對(duì)于外資企業(yè),外方獲得的投資收益,要匯出境外的,要代扣代繳10%的預(yù)提所得稅.

自然人投資者涉稅處理

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2008]159號(hào))規(guī)定,合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取"先分后稅"的原則納稅.我國(guó)《合伙企業(yè)法》規(guī)定,合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,按照國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定,由合伙人分別繳納所得稅.合伙人的出資、以合伙企業(yè)名義取得的收益和依法取得的其他財(cái)產(chǎn),均為合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn).

根據(jù)上述規(guī)定,甲企業(yè)需將該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得扣除相關(guān)成本費(fèi)用后的凈所得,由投資者分別繳納所得稅.

該項(xiàng)股權(quán)投資是以合伙企業(yè)的名義出資的,根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的通知》(財(cái)稅[2000]91號(hào)),合伙企業(yè)的收入總額包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入.同時(shí),財(cái)稅[2008]159號(hào)文件規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得(利潤(rùn)).

財(cái)稅[2000]91號(hào)文件規(guī)定自然人投資者在取得該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí),應(yīng)作為投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,比照《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定的"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"應(yīng)稅項(xiàng)目,適用5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.本年度應(yīng)納所得稅額為(2000-1000)×35%-0.675=349.325(萬(wàn)元)(暫不考慮該投資者可稅前扣除的其他費(fèi)用).

如果該項(xiàng)投資是以自然人投資者個(gè)人的名義出資的,取得該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益則不屬于該合伙企業(yè)的收益,需要按照《個(gè)人所得法》中規(guī)定的"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"適用20%的稅率,計(jì)算繳納個(gè)人所得稅.本年度應(yīng)納所得稅額為(2000-1000)×20%=200(萬(wàn)元)(暫不考慮可稅前扣除的相關(guān)合理費(fèi)用).

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